《中国会计报》日前获悉，在2009年全国会计信息质量检查中，财政部驻江苏、上海等地的财政监察专员办事处（下称“专员办”）采取了从检查事务所执业质量再延伸检查企业会计信息质量的检查方式，这样做的最终目的是为会计师事务所营造良好的执业环境，促进他们做大做强。

初步尝试对证券资格会计师事务所的监管

在今年的会计信息质量检查中，江苏专员办对其负责监管的其中一家证券资格会计师事务所总所和一家“四大”的分所进行了重点检查。

据了解，在检查中，江苏专员办一方面剖析这两家证券资格事务所的内部质量管理、分所风险控制、审计执业情况、分所管理模式、薪酬分配等情况；另一方面，由于证券资格会计师事务所的主要客户是上市公司，出具的上市公司审计报告类型是否恰当就成为会计师事务所和注册会计师执业质量的具体体现。

因此，江苏专员办对其上市公司审计客户的年报进行细致分析，排查疑点，并与相应的审计报告和工作底稿进行一一对应，进而对相关上市公司的会计信息质量进行延伸检查，从而印证会计师事务所的审计责任。

江苏专员办会计监督处处长潘文立向《中国会计报》透露，今年，江苏省最大的会计师事务所江苏天衡会计师事务所接受了江苏专员办的检查，在对其32个上市公司审计客户进行排查后，延伸检查了其中3家上市公司的会计信息质量。检查结果显示，江苏天衡会计师事务所总体执业质量良好。

上海专员办今年也对其负责监管的其中一家会计师事务所总所进行了重点检查，选择这家总所是基于之前该办对其负责监管的5家证券资格事务所总所进行了问卷调查、走访约谈后掌握的情况而定，并对该所4个审计客户进行了延伸检查。

而在此之前，上海专员办根据《财政部关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督的通知》，立即组织人力从今年3月开始启动对上海市102家上市公司分板块进行逐户分析。这些上市公司的筛选都满足两个条件，一是由上海专员办负责监管的会计师事务所总所审计的上市公司，二是这些上市公司的注册地在上海。

上海专员办会计监督处处长邵依群告诉记者，因为在2004年检查会计师事务所时尝到过“手里无粮”的滋味，这次对百家上市公司的分析虽然稍显粗略，主要是围绕《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》中要求应当重点关注的风险点展开，但是，这却为检查人员做好事务所日常监管积累了重要的基础数据，并很好地运用到这次检查中。

明年的监管工作将更加“精致”

这次对证券资格会计师事务所的检查只是一次初步的尝试，但是为明年做好对他们的日常监管和重点检查都做了很好的铺垫。

潘文立和邵依群不约而同地告诉记者，明年对证券资格会计师事务所的监管将更加“精致”，实现“关口前移”，即证券资格会计师事务所在为上市公司出具审计报告之前，需跟专员办进行及时沟通。如果事务所对企业发生收购重组事项的会计处理、执行新准则方面等有疑问，专员办将与相关企业进行谈话，让其及时纠正。这样处理就可以降低事务所的执业风险，减少他们面临的审计客户方面的一些压力，更好地界定会计责任和审计责任。

目前，各会计师事务所之间压价竞争、恶性竞争现象时有发生，部分原因是由于企业以更换会计师事务所的方式要挟对方串通舞弊所致。潘文立表示，今年检查的江苏天衡会计师事务所执业质量良好，是因为该事务所坚持不做有风险的业务。因此，专员办今后要寓检查于服务之中，如果发现有企业更换事务所出具审计报告，专员办将对出具审计报告的事务所执业质量进行重点检查，这样做就可以促使会计师事务所都如实出具审计报告，从而维护和优化会计师事务所的执业环境。

据悉，明年上海专员办将继续对上市公司年报进行逐户分析，并且将扩大分析范围，在今年名单以外的但是总部在上海的中央企业也将成为逐户分析的对象。

而江苏专员办正在完善相关的内部制度，目前已制定了《江苏专员办对证券资格会计师事务所行政监督实施办法》、《证券资格会计师事务所资料报备制度》、《驻苏重点企业财务报表报送制度》等制度，并还将根据监管工作需要，制定《对证券资格会计师事务所日常监管办法》、《对证券资格会计师事务所现场调查办法》、《对证券资格会计师事务所质量评价办法》等制度。

潘文立告诉记者，江苏专员办在3年内将对辖内证券事务所完成一次专项巡回检查，并最终根据事务所行业工作特点和要求，建立起一套对事务所执业质量综合评价体系，对他们实施分类管理，建立起辖内证券事务所及其重要审计客户的日常监管档案。

与此同时，全国35个专员办都分别在不同程度地尝试新的监管方式，目的都是为了让会计师事务所规范执业。有关人士表示，改善会计师事务所执业环境指日可待，那么，他们做大做强的那一天也不会远了。