易佩富

加强现代企业的内部控制，不仅要求企业有完善的会计制度，而且要有一套规范的财务制度。

企业财务制度是企业管理人员行使管理职能的重要依据，是督促企业各部门执行企业财务方针，不断提高经济效益的法宝，是企业维护财经法纪，抵制某些人弄虚作假，克服“以包代管”、“以租代管”、“以股代管”现象，实行企业管理由“粗放型”向“集约型”转变的基本保证。建立健全企业财务制度，具体讲，要把握好以下三点。

一、把握好企业财务制度的性质

1．企业财务制度是国家财务制度体系中的最低层次，是企业的内部执行制度，仅适用于企业本身，它是国家的有关方针、政策、法律、法规和规章在企业的具体化；对于一个具体经营单位来说，企业财务制度更具有很强的约束力，它从预防控制、体制牵制、程序约束、责任考核这四个方面来约束企业的各种行为。

2．企业财务制度受企业负责人及其行政管理人员素质的影响很大，如果制定人员本身就对国家财务制度理解和掌握不够，对单位各项业务情况不了解、不熟悉，所制定的财务制度就不可能科学严谨、全面合理、合法有效，因此企业财务制度应随着国家财务制度、企业人员、经营状况、外部环境的变化而不断修改、不断完善。

3．企业财务制度的制定只是财务工作和内部控制的开始。要使企业财务制度的作用得到充分发挥，还必须加强对企业财务制度执行情况的检查和考核，否则，企业财务制度就会变成表面文章。

二、把握好建立企业财务制度的重要原则

1、合法性原则。企业财务制度所运用的方法和手段，必须符合国家法律、法规和规章制度的要求。比如，有的企业作出了请一天私假扣三天工资的规定，这就违反了《劳动法》的规定，这样的制度就是不合法的。所以，企业要以《会计法》、“两则”和国家统一的会计制度为依据来制定各项财务制度。

2、全面性和重要性兼顾的原则。一方面企业财务制度应对单位一切财务工作和财务行为进行规范，而不是局部的、部分的规范；同时不仅对单位过去发生或现在正在从事的财务行为作出具体的规定，而且应对在可预见的将来可发生的财务行为作出具体规定。另一方面，企业财务制度又要根据企业自身经营管理的特点来制定，在全面性的基础上突出重点。

3、有效性原则。制定财务制度时要充分考虑企业的自身实际，符合企业自身的经营环境、经营状况和经营内容，满足企业经营管理的需要，这样才能使财务制度服务于经营管理，井产生明显的效果。

4、可操作性原则。企业财务制度不但要有具体的规定，而且要有明确的方法。财务制度的各条各款都要合符实际，便于操作，切实可行，决不可模棱两可。

三、把握好企业财务制度的组成部分一般讲，企业财务制度由下列部分组成。

1、基础管理制度。主要包括财务管理组织制度、财务人员岗位责任制度、内部牵制制度、原始记录管理制度、定额管理制度、票据管理制度等。

2、预算管理制度。主要包括预算的内容、编制预算的原则和方法、预算编制和报批程序、预算的执行和监督、预算管理的责任。

3、收入管理制度。主要包括收入的分类、各项收入的确认、销售收入退回或折扣及折让的审批处理等具体管理要求。

4、支出管理制度。主要包括各项支出的范围、标准和审批手续，费用的汇集和分摊、配比原则、各项支出效益的考核。

5、成本管理制度。主要包括成本项目、成本计算和分配、成本核算、成本控制、成本分析。

6、资金管理制度。由于企业的资产项目较多，在这个分支体系下又包括货币资金（现金、银行存款）管理制度、结算资金（应收帐款、商业汇票）管理制度、存货管理制度、固定资产管理制度、对外投资、无形资产管理制度、财产清查制度。

7、负债管理制度。主要包括借入款项、应付及暂存款项、应缴款项的管理、负债规模的控制、负债的情况和结算。

8、财务分析制度。主要包括财务分析的内容、财务分析指标的确定、财务分析方法。

9、财务监督制度。主要包括财务分析的内容、内部审计细则、财务监督的职责和权限、财务监督的方法。

10、利润及其分配的管理制度。主要包括利润计划的编制、利润的考核指标及责权归属、税后利润分配原则、分配方法和报批程序等。