部门预算审计所需的主要资料包括:1.财政部门下达的指标通知单。该表主要包括资金来源、下达指标处室名称、科目名称、科目代码、金额、预算单位名称、项目代码等信息;2.部门预算导出表。该表主要反映预算单位报送的部门预算基本情况,包括预算单位名称、主管处室名称、支出项目、科目编码、项目、金额等信息;3.项目库。该表主要反映预算单位的编制的预算项目,包括单位名称、项目名称、项目编码、金额等信息;4.支付凭证。该表主要反映财政对预算单位的实际拨款情况,包括拨款时间、资金来源、支付类型、单位名称、付款单位名称、账号、收款单位名称、账号、开户行、金额等信息;5.银行账户备案情况表。该表主要反映预算单位开户银行在财政的备案情况。
　　
　　三、审计思路及方法
　　步骤一:验证预算执行系统中的部门预算数据是否完整。
　　1.计算部门预算导出表总额和指标通知单中部门预算金额,比较两者是否一致。分析是否存在部门预算没有通过预算执行和国库集中支付系统分配的情况。主要SQL语句如下:
　　select sum(金额) as 通知单合计数 from 指标通知单 where 编号 like '%部门预算%' and 金额>0
　　select sum(金额) as 部门预算合计数 from 部门预算导出表
　　审计结果显示:部分单位的部门预算导入数和预算通知单数不一致,进一步分析发现有单位虽然编制部门预算,但是没有通过预算执行系统进行指标下达和国库集中支付。
　　2.将部门预算导出表和指标通知单部门预算数按单位汇总,再通过单位代码进行关联,将两者数据进行比对,计算两者的合计数,然后将按单位汇总过的部门预算和通知单按单位代码关联,找出两者金额不一致的情况,并分析原因。主要SQL语句如下:
　　select 单位编码,单位名称,sum(金额) as 部门预算金额 into 部门预算导出单位 from 部门预算导出表 group by 单位编码,单位名称
　　select 单位代码,单位名称,sum(金额) as 通知单金额 into 指标通知单单位 from 指标通知单 where 编号 like '%部门预算%' and 金额>0 group by 单位代码,单位名称
　　select 部门预算导出单位.* from 部门预算导出单位 Ieft join 指标通知单单位 on 部门预算导出单位.单位编码=指标通知单单位.单位代码 where 指标通知单单位.单位代码 is null and 部门预算导出单位.部门预算金额<>0
　　审计结果显示:按单位进行进一步筛查后,发现有部分单位的项目未按明细导入预算执行系统,导致两者金额存在差异。
　　3.计算出部门预算导出表和通知单中带项目编码的项目合计数,将两者合计数进行比对,然后部门预算与指标通知单项目代码一致但金额不一致的记录筛选出来,并分析原因。主要SQL语句如下:
　　select sum(金额) as 预算项目合计数 from 部门预算导出表 where left (支出项目类别编码,8)='00010003'
　　select sum(金额) as 通知单项目合计数 from 指标通知单 where 编号 like '% 部门预算%' and 金额>0 and 项目代码 is not null
　　select 部门预算导出表.* into 部门预算项目 from 部门预算导出表 where left (支出项目类别编码,8)='00010003'
　　select 指标通知单.* into 指标通知单项目表 from 指标通知单 where 编号 like '%部门预算%'and 金额>0 and 项目代码 is not null
　　select.* from 部门预算项目表 inner join 指标通知单项目表 on 部门预算项目表.项目名称列表编码=指标通知单项目表.项目代码 where 部门预算项目表.金额<>指标通知单项目表.金额
　审计结果显示:有部分预算单位部门预算中的项目金额和预算执行系统中的通知单金额不一致。
　　步骤二:审查部门预算的执行及预算分配情况。
　　1.按单位将部门预算导出表和指标通知单按金额进行汇总,分别生成单位预算和单位预算执行表,并将两表按单位代码进行关联,将预算金额和执行金额差距较大的数据筛选出来,并分析差异较大的原因。主要SQL语句如下:
　　select 单位代码,单位名称,sum(金额) as 执行金额 into 单位执行表 from 指标通知单 where 待分标志=1 and 来源名称<>'当年预算外' group by 单位代码,单位名称 order by 单位代码
　　select 单位执行表.单位代码,单位执行表.单位名称,执行金额,部门预算金额,执行金额-部门预算金额 as 差额,(执行金额-部门预算金额)/部门预算金额 as 差额比例 into 预算执行对比表 from 单位执行表 inncr join 部门预算导出单位 on 单位执行表.单位代码=部门预算导出单位.单位编码
　　where 部门预算金额<>0 and (执行金额-部门预算金额)/部门预算金额>1 or (执行金额-部门预算金额)/部门预算金额<0)
　　审计结果显示:预算金额和执行金额的差距较大,进一步分析原因,发现由于部分单位的预决算口径不一致,导致预算和执行结果有差异。
　　2.将指标通知单的项目数据、部门预算项目、项目库中的数据进行比对:
　　(1)将部门预算导出表与项目库中的项目按项目代码进行关联,找出部门预算导出表中有但项目库中没有的项目记录(即部门预算中的项目未从项目库中选取的记录),同时筛选出项目代码一致但项目金额不一致的项目记录。主要SQL语句如下:
　　select 部门预算项目表.* from 部门预算项目表 left join 项目库表 on 部门预算项目表.项目名称列表编码=项目库表.项目名称列表编码 where 项目库表.项目名称列表编码 is null
　　select 部门预算项目表.单位名称,部门预算项目表.项目名称列表编码,部门预算项目表.项目名称列表名称,部门预算项目表.金额 as 预算金额,项目库表.金额 as 项目库金额 from 部门预算项目表 inner join 项目库表 on 部门预算项目表.项目名称列表编码二项目库表.项目名称列表编码 where 部门预算项目表.金额<>项目库表.金额
　　(2)从指标通知单中筛选出在预算执行中追加调整的记录,生成追加调整表,再与项目库表进行关联,找出追加调整表中有但项目库表中没有的记录(即追加调整项目没有从项目库中选取)。
select * into 追加调整表 from 指标通知单 where 编号 not like '%部门预算%' and 来源名称<>'当年预算外' and 来源名称<>'省拨专款' and 待分标志=1 and 单位代码 not like '8%' and 单位代码 not like '9%' select 追加调整表.* from 追加调整表 left join 项目库表 on 追加调整表.项目代码=项目库表.项目名称列表编码 where 项目库表.项目名称列表编码 is null
　　审计结果显示:由于年初预算预见性较差,有部分单位的项目追加调整较多,而且部门预算时有的项目没有从项目库中选取,在预算追加时项目也没有从项目库中选取,弱化了项目支出管理和预算约束力。
　　3.指标通知单中将每个单位的分配的处室数进行汇总,找出一个单位由多个处室分别分配资金的情况。
　　select distinct 单位代码,单位名称,处室名称 into 多头分配 from 指标通知单
　　select 单位代码,单位名称,count(处室名称) as 对应处室数 from 多头分配 group by 单位代码,单位名称having(count(处室名称)>2) order by count(处室名称) desc
　　审计结果显示:存在财政的多个处室对一个预算单位进行预算分配、追加的情况,导致主管处室难以全面、准确、动态的掌握预算单位总体情况,客观上增加了部门预算的监管难度。
　　步骤三:审查预算资金的拨付环节。
　　1.从支付表中检索出12月份授权支付时,收款单位名称和付款单位名称一致但收款单位和付款单位账号不一致的记录,有无存在年末突击拨款的情况。
　　select * from 支付凭证 where 收款单位名称=付款单位名称 and 收款单位账号。付款单位账号 and 月份='12' and 说明 not like '%省下%' and 凭证号 like '%授%' 　2.筛选出支付表中授权支付时收款单位和付款单位名称一致的收款账号与银行账户备案表的开户行账号关联,筛选出银行账户没有在财政备案财政却有支付记录的账户。
　　select distinct 单位代码,单位名称,收款单位账号 as 单位账号 into 支付凭证银行账号 from 支付凭证 where 收款单位名称=付款单位名称 and 凭证号 like '%授%' and 收款单位账号 is not null
　　select distinct 支付凭证银行账号.单位代码支付凭证银行账号.单位名称,支付凭证银行账号.单位账号 from 支付凭证银行账号 left join 银行账户备案情况表 on 支付凭证银行账号.单位账号=银行账户备案情况表.开户行账号 where 开户行账号 is null
　　审计结果显示:财政部门在年末对预算单位进行突击拨款,而且财政拨款的银行账户没有在财政部门进行备案,财政支付账户管理存在漏洞。
　　
　　四、审计建议
　　财政部门应加强财政预算管理,严格预算执行,进一步规范部门预算编制及配套措施改革措施,加快推进滚动项目库建设,完善部门预算分配、资金拨付、部门决算的全过程动态监控,逐步减少预算执行过程中多投分配的情况。同时,逐步加大部门预算执行主任,实行项目预算绩效评价制度和必要的问责制,以强化预算约束,提高预算执行的效果。
　　(作者单位:南京市审计局)