此处以一行政单位为例,从内部控制涵义和目标,研究与评价,实际设计其内部控制制度三方面去说明行政单位内部控制会计制度的建立,以下是三个方面的详细说明:
　　
　　一、内部控制概述
　　
　　(一) 内部控制的涵义和目标
　　1、内部控制的涵义
　　我国的独立审计准则指出,内部控制是指被审计单位为保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。
　　从这个概念可以看出,内部控制包含以下几层含义:
　　(1)内部控制是行政单位为了达到一定的财务目标而制定的。
　　(2)控制贯穿于行政单位经营管理活动的各个方面,只要存在经营活动和经营管理,就需要相应的内部控制。
　　(3)内部控制的内容不仅包括控制经营活动的各种方式、方法同时也包括各种程序和步骤,还包括行政单位制定的各种规章制度。
　　2、内部控制的目标
　　建立健全行政单位的内部控制是行政单位领导层的责任,行政单位的内部控制目标一般要达到:
　　(1)保证行政单位的业务均按照适当的授权进行。
　　(2)能保证行政单位的所有交易和事项以正确的金额,在恰当的会计期间及时记录于正确的账户,同时财务报表的编制符合有关的会计准则、制度。
　　(3)能保证经过适当的授权才能接触、处理行政单位的资产与记录。
　　(4)能保证定期进行账实资产核对。
　　
　　二、行政单位内部控制的研究与评价
　　
　　1、评价行政单位内部控制的健全性
　　评价行政单位在内部控制制度是否严密、各环节相互监督,设计的措施和方法是否能起到查错纠弊的作用。内部控制健全性的标志有:
　　(1)行政单位的内部控制制度遵循了内部控制的原则。
　　(2)在关键控制环节相应的设计了控制点。
　　2、评价行政单位内部控制的有效性
　　设计很健全的内部控制,也会因为主观的原因而失效。评价内部控制的有效性,应弄清以下的问题:内部控制如何应用?是否一直应用?主要由谁来应用?
　　3、评价行政单位内部控制可采用的方法
　　评价内部控制,可通过符合性测试来进行,一般采用统计抽样的方法来进行。
　　三、根据以上的理论,按照内部控制规范的要求,建立一个科学的内部控制会计制度。
　　建立内部控制稽核制度
　　为了加强税务经费的管理,对各经费的收支及会计凭证、账簿、报表及其他会计资料指定人员进行稽查与复核,以保证经济活动的合法性、真实性、准确性、合理性进行会计监督,以保护国家财产的安全与完整。依据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础规范》,制定本制度。
　　一、稽核工作的组织形式与具体分工
　　第一条:主管局长全面组织本单位的稽核工作,计财科科长负责经费总稽核工作。
　　第二条:稽核岗位按会计岗位交叉设置,各岗位的会计人员不能兼任本岗位的会计稽核,只能兼任其他会计岗位的稽核。
　　第三条:出纳人员不得兼管稽核工作。
　　二、稽核工作的职责、权限
　　第四条:各稽核岗位人员对各自负责稽核的经费财务收支逐笔审核,对审批手续不全的财务收支,应当退回,要求补充手续;对违反规定不纳入单位的统一会计核算的财务收支应当制止和纠正;对违反国家财政财务等制度规定的财务收支,不予办理,并制止或纠正;对制止或纠正无效的,应向总稽核人、主管局长提出局面意见请求处理;对严重违反国家财经法规,危及国家利益的收支,由计财科负责向财政、审计机关报告。
　　第五条:对会计凭证的审核,必须认真负责,对因会计科目使用错误的,要当事人予以纠正;对手续不全的,要求补充、更正;对弄虚作假,违纪违法的原始凭证,不予办理并扣留凭证,向当事人单位领导汇报,要求查明原因,追查责任,对严重违纪的,坚决予以制止。
　　第六条:对会计账簿和会计报表的审核,必须严格按照《会计基础工作规范》的要求认真办理,发现账簿记录与实物、款项不符,应当按照国家有关规定和会计制度规定进行处理;对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或设账外账行为,以及指使、强令篡改财务报告行为,应当制止和纠正,制止和纠正无效的,应向局领导或上一级领导报告,请求处理。
　三、审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法
　　
　　第七条:审核会计凭证
　　审核会计凭证所反映的经济业务是否真实、合法,是否符合财会制度要求,会计科目是否适用正确,检查所附的原始凭证内容与记账凭证的借贷科目表达的内容是否一致等。
　　(一)审核原始凭证
　　审核原始凭证的内容与记账凭证所反映的经济业务是否相符、合法,原始凭证中应具备的内容是否齐全,有无涂改,挖补现象。
　　各岗位的会计人员在核实原始凭证时,必须具备以下内容:
　　1、原始凭证必须具备的基本要素:财政或税务部门印制章;凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称;经济业务内容、数量、单位和金额,必须盖有填制单位的公章(或财务专用章)。
　　2、单位对外开出的原始凭证,必须加盖本单位的财务专用章。发放个人的支出原始凭证,必须格式化,有领取款项的名称、单位、领款人姓名、金额、领款人签字、经办人、单位领导审批签名或者盖章。
　　3、凡填有大写或小写金额的原始凭证,大写和小写金额必须相符;购买实物的原始凭证,背面必须有验收人证明;对一式几联的原始凭证,只能以报销联作为报账凭证。
　　4、支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款凭证,不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。
　　5、职工因公借款凭据,必须附在记账凭证之后;收回借款时,应当另开收据,不得退还原借款凭据。
　　6、经上级或有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件,如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明文件的批准机关名称,日期和文号。
　　(二)审核会计账簿
　　1、账簿设置的复核
　　①账簿的设置需全面,系统反映和监督本单位经济活动的情况,为检查各项经费的使用情况提供系统分类的核算资料。
　　②不能重复设账,账簿的格式,要按照所记录的经济业务的内容和需要设置,总账、现金日记账、银行存款日记账为订本式,各明细分类账用活页式,并按规定设置齐全。
　　③根据内部管理的需要,设置辅助账、备查账。
　　2、账簿启用的复核
　　按规定要求填写账簿启用及交换表,启用新的会计账簿时,要在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,注明启用日期,账簿起止页,记账人员、会计机构负责人、会计主管人员等,并加盖名章和单位公章,如果记账员,会计机构负责人或会计主管人员调动工作时,要在“启用表”上注明交接日期,接办人员和监交人员姓名,并由交接双方签字或者盖章。
　　3、账簿登记的复核
　　①为了保证账簿记录的正确性,审查会计人员是否根据经过复核的记账凭证登记有关账簿。
　　②审核每笔账簿记录是否记载记账凭证日期、编号、摘要、金额等内容;各种日记账、明细账是否根据记账凭证序时逐笔登记;总账是否根据记账程序的规定登记;检查已登记入账的账簿记录是否相应在记账凭证上标记注明。
　　③检查账簿中书写的文字和数字,是否留有适当的空格,以便发生错误码时修改。
　　④检查当账簿登记发生错误时是否按正确的更正方法更正,红蓝墨水使用是否正确。
　　⑤审核账簿登记是否正确、清晰,是否按页顺序连续登记,有无跳页、跳行、隔页现象,以及登记需结转另一账页时,是否按规定结计“过次页”和“承前页”金额。
　　⑥检查账簿登记是否完整登记,是否有重复和漏记现象及结账是否按规定期间结账和有无提前结账现象,核实结账的规范性和数据的正确性。
　　(三)复核会计报表
　　会计报表应由编表人复核后,经稽核人员审核,再经主管局长审核无误,对外上报。复核会计报表的内容为:
　　1、是否按国家统一会计制度规定定期编制财务报告,编制的财务报告必须数字真实,计算准确,内容完整,说明清楚。
　　2、会计报表之间,会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致。
　　3、审核应编制的报表是否齐全,表账是否相符,表表之间数据是否相互衔接和相符。
　　
　　参考文献:
　　1.《审计》财政部注册会计师考试委员会办公室编,中国财政经济出版社2003.3出版
　　2.《会计实务操作技能》龙锡柱主编,广西民族出版社2002.6出版
　　3.《独立审计准则第9号—内部控制与审计风险》