周登宪

近几年，人民银行会计联行案件时有发生，通过对案件的深入剖析，发现有以下显著特点：一是基层发案率高，会计主管涉案多。从近期公布的几起案件看，大部分发生在县支行，且是会计主管作案。二是团伙作案，内外勾结。银行内部人员结成团伙，与社会上不法分子勾结作案。三是作案手段专业化，隐蔽性强。作案分子寻找管理和制度衔接上的薄弱环节，打时间差和空间差，采用反常规的会计处理方法，极具专业化和智能化的特征。四是虚拟业务多，作案空间广。作案分子虚拟交易，假造凭证，当地作案，异地跨系统洗钱。五是发案部位分散，涉及会计联行业务各个环节。六是涉案金额大，作案时间长。会计联行发案的趋势从一般会计人员作案向会计主管人员作案发展，由内部人员单独作案向团伙作案和内外勾结作案发展，由简单化作案向专业智能化作案方向发展。案件多发部位逐步向基层会计营业部门集中，从联行等重要业务环节向会计业务的各个领域扩展。

通过对案件的深入剖析，我们必须从人员、制度、检查监督等方面采取有效措施加强会计联行安全管理。

一、树立以人为本的思想，加强会计人员管理。必须树立以人为本的思想，建立一支高素质的会计队伍。会计人员必须具备高尚的职业道德和高度的责任感，会计主管人员必须既具有实际业务操作的经历，又具有基础理论水平和现代管理理念。主管会计工作的行长必须了解会计业务，知悉法律责任。要特别重视会计人员的政治素质和职业道德，将其作为会计人员从业准入管理和在岗培训的重点。既要发挥政治思想教育优势，又要以人为本，按照市场经济的一般规律和规则调动会计人员的积极性。逐步形成会计人员的流动机制和激励机制，建立与会计人员承担责任、风险相适应的利益保障机制。通过适当方式提高会计人员尤其是会计主管人员的待遇，报酬委与劳动相结合，更要与风险相结合，提高会计人员的地位。要借鉴现代商业银行的用人机制，适当引进会计人员用人担保、风险抵押和忠诚保险等制度，把对会计风险管理和会计人员的管理有机结合起来。

二、树立违章即事故的观念，全面落实各项制度。发生会计联行案件的根本原因在于规章制度不落实，有章不循或故意违规。必须建立规范的业务操作制度和行之有效的制度执行机制，强化会计联行制度执行情况的考核，树立违章即事故的观念，不以人情和信任取代制度，维护银行“铁制度”的社会信誉。

三、突出内部制约，加强风险点的控制。任何三个会计人员、任何一个会计业务处理环节都应受到有效的控制和制约。内部控制制度要把对风险点的控制作为重点，并随业务和手段的创新而不断发展。要明确分解各级人员和各个业务环节的工作职责，适当限制会计主管人员的权限，形成从行长、主管行长、会计主管到一般会计人员层层负责、层层把关的会计联行安全线。

四、延续会计核算过程，加大事后监督力度。会计事后监督是会计核算过程的延续，又是内部控制的必要手段。通过会计核算资料真实性、合规性和完整性的再确认，可以发现隐患，减少差错，有效规避会计联行风险。事后监督要与会计核算相分离，并配备熟悉业务、责任心强的专职人员，直接对主管行长负责。会计核算集中后，各中心支行要成立会计事后监督中心，集中监督全辖会计核算。

五、加强监督检查，实行责任追究制度。会计监督检查要突破简单的账平表对，重点放在对制度落实情况的检查上。检查思路和手段要不断创新，突出针对性和时效性，重视检查实效，督促检查整改，落实检查责任。明确检查人员的检查职责和工作范围，实行责任追究制度。如果在检查时段发生案件而未发现的，要追究检查人员的责任，隐瞒不报的，要追究法律责任。

（作者单位：中国人民银行菏泽市中心支行）