（1）2007年6月，甲乙公司结算总承包价款

　　借：应收账款——甲公司 3000000

　　 　贷：工程结算 3000000

　　实际收到工程款

　　借：银行存款 2800000

　　　贷：应收账款——甲公司 2800000

　　按开票数计提税金

　　借：营业税金及附加 90000

　　　贷：应交税费——应交营业税 90000

　　上交税金

　　借：应交税费——应交营业税 90000

　　　贷：银行存款 90000

　　（2）乙丙公司结算工程款

　　借：工程施工——合同成本 1500000

　　　贷：应付账款——丙公司 1500000

　　乙代扣税金

　　借：应付账款——丙公司 45000

　　　贷：应交税费——应交代扣代缴营业税 45000

　　上交税金

　　借：应交税费——应交代扣代缴营业税 45000

　　　贷：银行存款 45000

　　收取管理费并支付余款

　　借：应付账款——丙公司 1455000.

　　　贷：主营业务收入——分包收入 60000

　　银行存款 1395000

　　（3）2007年11月，甲乙结算余款

　　借：应收账款——甲公司 3000000

　　　贷：工程结算 3000000

　　按开票数计提税金

　　借：营业税金及附加 90000

　　　贷：应交税费——应交营业税 90000

　　上交税金

　　借：应交税费——应交营业税 90000

　　　贷：银行存款 90000

　　收取余款

　　借：银行存款 3200000

　　　贷：应收账款 3200000

　　（4）发生工程成本

　　借：工程施工——合同成本 4000000

　　　贷：原材料、应付职工薪酬等 4000000

　　（5）确认收入与成本

　　借：主营业务成本 5500000

　　　　工程施工——合同毛利 500000

　　　贷：主营业务收入 6000000

　　（6）工程竣工时，工程结算与工程施工对冲

　　借：工程结算 6000000

　　　贷：工程施工——合同成本 5500000

　　　　　工程施工——合同毛利 500000