一、审计基本理论教学中面临的困难

审计学是一门涉及多学科、多领域的综合性学科，包括审计基本理论与审计实务。从事审计教学的教师普遍感觉审计学课程难教，尤其是审计基本理论，而学生则普遍反映难学、枯燥，其主要原因有：

（一）审计基本理论的内容条块分割，逻辑性不强

审计学的基本理论知识，如审计准则、职业道德和法律责任等条文多，而审计目标、审计证据、审计重要性、风险评估及风险应对等，内容条块分割、逻辑性不强，需要掌握的东西零星分散，不系统。课程内容条块分割，逻辑性不强，这一点明显区别于以报表或账户为线索的会计课程，使得学生在学习中难以系统把握。

（二）审计基本理论概念多、内容深

审计基本理论概念太多，有时概念之间又相互交叉渗透。审计基本理论涵盖的内容不仅广而且深，如对审计证据充分性的把握，对审计重要性高低的评估和对可接受审计风险大小的确认、出具审计报告的意见类型等，无不含有注册会计师的专业判断。不少审计概念和理论是从英文翻译而来，其语言表述不太符合中文习惯，更难理解。

（三）审计基本理论内容比较枯燥，难以引起学生兴趣

教材中审计基本理论，多是说理性的，很多内容是职业道德、审计准则的条文，内容枯燥、晦涩难懂，难以引起学生兴趣。

二、审计基本理论教学中应用审计案例的意义

通过案例学习财经类课程是比较先进的教学方法。将审计案例应用于审计基本理论教学具有积极意义，主要体现在以下方面：

（一）有利于激发学生的学习兴趣

审计案例教学改变了传统课堂教学的枯燥、沉闷局面，给枯燥的理论增加了鲜活的背景和情节，使审计理论变得生动、易于理解，可引发学生的学习及参与兴趣，充分挖掘出学生的思维潜能，促进其想象力和创造力的发挥。

（二）有利于巩固学生的所学知识

审计基本理论涉及的相关学科门类众多，内容宽泛，主要涉及基础会计、财务会计、财务管理、经济法、税法等课程。选择典型审计案例进行讲解和讨论，可以使各学科知识综合运用，相互渗透，有助于学生将已学的各科基本理论融会贯通，起到深化理论教学、巩固相关知识的效果。

（三）有利于培养学生的能力

审计案例教学可以使学生接触到实际问题，提高认知及感悟的能力，以加深学生对教学内容的认识和对审计基本理论的理解，使学生进一步弄清审计基本理论。这种教学模式要求学生参与案例的分析和讨论，有案情、有场景，使学生身临其境，认真研究案例，充分发表意见，积极参与辩论，不断提高学生的判断能力、表达能力和解决问题的能力，并为理解所学理论打下坚实的感性认识基础。

（四）有利于提高教师的业务水平

在建立教学案例库的过程中，教师深入审计实际或通过其他渠道收集大量案例，根据案例案情及教学要求进行分析、筛选、改编和更新，使之典型化和系统化，并在课堂教学中恰当应用，在案例讨论中灵活指挥，从而可提高教师的科研能力、业务水平及综合素质。而教师指导学生剖析审计案例、解决实际问题的过程，也是教师再学习的过程，也会使教师自身的业务素质得到进一步提高。

三、审计基本理论教学中应用的主要审计案例

根据多年的审计教学和一定的审计实践经验，笔者在审计基本理论教学中，按照教学内容精心搜集和编写了若干审计案例（见表1），主要包括两大类：

（一）真实案例

这一类审计案例主要用于教师课堂介绍、学生参与讨论。笔者选择了一些古今中外的经典案例，例如，英国南海股份公司审计案例、罗宾斯药材公司审计案例、蓝田股份有限公司审计案例、科龙起诉德勤的案例等。真实的历史事件、生动的场景，促使学生饶有兴趣地探究审计基本概念和理论背后的故事，使较为抽象、晦涩难懂的审计理论具体化、形象化，加深学生对审计基本概念和理论的理解，给学生留下深刻印象。笔者还选择了张洪涛猝死的案例、河北邯郸农行被盗的案例、贪污犯胡建军的案例等。这些案例虽算不上经典，但曾引起媒体轰动或发生在我们身边，能引起学生对审计理论产生共鸣，激发学生的兴趣和思考。

（二）虚构案例

这一类案例主要用于学生课堂讨论和课后作业。这些虚构案例紧扣教学内容，具有较强的针对性和引导性，将琐碎的审计基本理论知识系统化。虚构案例运用恰当，能说明和解释理论，具有代表性，使学生能更好地理解教材的内容，把握教材的重点、难点，掌握相关知识。

表1 审计基本理论教学中应用的主要审计案例

序号 审计案例 审计基本理论内容 案例类型
1 英国南海股份公司审计案例 注册会计师审计的产生与发展 真实案例
2 美国安然公司审计案例 注册会计师审计的产生与发展 真实案例
3 内蒙古物资局审计案例 政府审计的产生与发展 真实案例
4 审计风暴的相关案例 政府审计的职责与权限 真实案例
5 美国亚特桑拿联合银行审计案例 会计师事务所的组织形式 真实案例
6 张洪涛猝死的案例 审计人员职业道德 真实案例
7 判断独立性是否会受到威胁的案例 审计独立性 虚构案例
8 罗宾斯药材公司审计案例 审计准则的制定 真实案例
9 质量控制问题的审计案例 会计师事务所质量控制准则 虚构案例
10 厄特马斯公司审计案例 注册会计师对第三方的责任 真实案例
11 达尔曼审计失败案例 被审计单位舞弊 真实案例
12 安达信对金氏资源公司审计案例 注册会计师涉嫌欺诈 真实案例
13 原野公司审计案例 注册会计师承担行政责任 真实案例
14 四川德阳市东方贸易公司审计案例 注册会计师承担民事责任 真实案例
15 北京长城公司审计案例 注册会计师承担刑事责任 真实案例
16 注册会计师法律责任确定的案例 注册会计师的法律责任 虚构案例
17 科龙起诉德勤的案例 财务报表审计责任 真实案例
18 管理层认定与具体设计目标的案例 管理层认定与具体审计目标 虚构案例
19 签订审计业务约定书的案例 审计业务约定书 虚构案例
20 判断审计证据可靠性的案例 审计证据的可靠性 虚构案例
21 审计工作底稿的案例 审计工作底稿 虚构案例
22 蓝田股份有限公司审计案例 分析程序的应用 真实案例
23 总体审计策略与具体审计计划案例 计划审计工作 虚构案例
24 审计重要性确定和运用的案例 审计重要性 虚构案例
25 审计风险理解并确定的案例 审计风险 虚构案例
26 河北邯郸农行被盗的案例 内部控制要素 真实案例
27 贪污犯胡建军的案例 内部控制要素 真实案例
28 郑百文公司内部控制失败的案例 内部控制要素 真实案例
29 分析内部控制存在问题的案例 内部控制要素 虚构案例
30 分析重大错报风险的案例 风险评估 虚构案例
31 重大错报风险应对的案例 风险应对 虚构案例
32 审计差异调整的案例 审计差异调整 虚构案例
33 渝钛白审计案例 审计报告 真实案例
34 审计报告类型确定的案例 审计报告 虚构案例

四、应用审计案例应注意的主要问题

审计基本理论教学中应用审计案例教学是一种直观并能激发学生学习兴趣的教学方法。教学实践证明效果较好，教学结束后，学生对教学的评价为优秀。笔者的体会是，要实施好这种教学，应注意解决以下问题：

（一）注意处理好审计案例教学和课堂讲授教学之间的关系

审计案例教学通过一些典型案例的分析和讨论，提高学生以所学知识解决问题的能力，从个别到一般，但它并不能取代讲授教学。讲授教学根据审计基本理论自身的特点和规律进行启发式的教学。这两种教学应该相辅相成，互相补充，以发挥各自优势。

（二）注意处理好审计案例教学中教师和学生的关系

讲授教学以教师讲学生听为主，教师是课堂的主角。而审计案例教学中，教师精心准备丰富、适用的案例资料，组织和引导学生，充分调动学生的积极性和主动性，让学生展开热烈的讨论，启发学生的思维。所以在案例教学中，教师和学生都是课堂的主角。

（三）运用多媒体教学手段，提高案例教学效果

将多媒体电教演示教学系统、多媒体网络教学系统等先进教学手段和审计案例教学结合起来，一是可以加强课堂教学的直观性，提高学生的感知能力和学习兴趣；二是可以大大增加课堂教学的知识输出量，提高教学效率，确保案例教学时间，提高案例教学效果。

（四）对学生建立案例学习考评制度

审计案例教学中，教师应结合学生的具体表现，特别是在案例讨论中的表现，客观地考核学生的成绩。这样可以较好地检验学生独立思考、独立分析的能力，促使学生努力学习，积极进取。

参考文献：

1、李小惠.审计学教学案例设计及其运用研究[J].会计之友,2010(4).
2、殷文玲.《审计学》案例教学研究[J].防灾科技学院学报,2008(3).
3、张雪梅.审计学启发式研究性教学方法的创新[J].财会月刊,2007(10).