一、建立医院内部控制制度的必要性

　　从当前医院内部控制本身来看，存在医院内部控制制度建设不健全。医院决策层对内部控制制度不重视，许多医院没有建立内部控制制度，有的医院虽然建立了内部控制制度，但是不能得到很好的贯彻执行或执行效果不好。主要原因是领导管理意识淡薄，滥用职权，不按内部控制制度来管理医院，再加上医院内部控制制度执行人员的责任感不强，造成制度落而不实，形成有章不循，违章不究的状况。缺少评价、监督机制，内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。或设立的内审机构与纪委监察、财务部门合并办公，缺乏应有的独立性，不能很好的开展工作。

　　二、内部控制的目标

　　结合医院实际，从以下几个方面加强目标控制：

　　1．促进提高经营管理效率目标。医院要结合自身所处的特定的行业和环境，通过健全有效的内部控制，在提高社会效益的前提下，不断提高营运活动的盈利能力和管理效益。

　　2．促进提高信息报告质量目标。可靠的信息报告为医院管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控。

　　3．促进维护资产安全完整目标。资产安全完整是医院可持续发展的特质基础，良好的内部控制，应当为资产安全完整提供扎实的制度保障。

　　4．促进国家法律法规有效遵循目标。守法和诚信是医院健康发展的基石。医院必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上，救死扶伤、发扬革命的人道主义精神，实现自身的发展。

　　三、完善医院内部控制制度

　　要以预防为主、查处为辅，从以下几个方面完善制度，减少风险发生：

　　1．实行不相容职务相互分离控制。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，医院在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

　　2．建立货币资金控制制度。不得由一人办理货币资金业务的全过程。办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。建立严格的货币资金业务授权批准制度，按照规定的程序办理货币资金收入和支付业务。建立票据管理与收费稽核制度，医院应加强收费票据和收费工作的监督与管理，制定收费票据的购入、领用、核销制度，制定挂号、门诊收费、住院收费的工作程序、退费办法以及收费稽核制度，防止乱收费、漏收费及贪污、挪用现象的发生。

　　3．建立招标采购管理制度。目前医院对以下经济行为进行招标：必须依法经社会中介机构进行招标以外的基本建设项目、工程材料；卫生部门集中招标采购之外的药品、医疗设备、检验试剂、卫生耗材等；一次采购预算总价值达到一定标准的各类低值易耗品物资、办公家具等。要建立招标采购的原则、方式、程序、评价标准等。招标采购领导小组和办公室应明确职责，不得违反招标采购行为，防止不正之风的发生，更好的促进廉政建设。

　　4．建立固定资产、药品及库存物资控制制度。制定科学规范的药品及库存物资管理流程，明确计划编制、请购审批、采购、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求，建立固定资产购建论证、维修保养、使用变动、处置管理制度，按照规模适度、科学决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。

　　5．建立工程项目控制制度。建立工程项目相关业务授权批准和决策控制制度，要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策，严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。建立工程项目概预算控制和质量控制制度。严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。建立工程项目概预算控制、质量控制、工程价款支付和竣工决算制度。

　　6．建立债权和债务控制制度。加强债权、债务控制，明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权、债务账龄分析，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权债务情况编制报表向医院领导报告。对债务要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。

　　7．建立财务电子信息化控制制度。加强财务电子信息系统的应用控制，建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

　　四、建立有效的监督评价机制

加强内控制度执行人对内部控制的自觉控制意识和行为，特别是医院负责人。因为内控制度和程序，无论它如何完善，还是需要人去执行，如果医院负责人对内控制意识不强，则“上有政策、下有对策”的现象将不可避免。因此，加强对内控制度执行人的内部控制宣传，提高他们自觉执行内部控制意识，是加强医院内部控制的关键。

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．建立财务会计内部控制监督检查制度。由财务科、审计科或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。
　　2．卫生行政主管部门、审计和财政部门应定期或不定期地从健全性、合理性、有效性对医院内部制度的建立和执行情况进行检查和考核。对医院财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。