【发布单位】财政部
【发布文号】-----------
【发布日期】1993-01-07
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所属类别】国家法律法规
房地产开发企业会计制度
（１９９３年１月７日财政部发布）
一、总说明
（一）为了规范房地产开发企业的会计核算，便于贯彻执行《企业会计准则》，特制定本制度。
（二）本制度适应于设在中华人民共和国境内的所有房地产开发企业。
（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号、以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
（四）企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表，由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门、国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后１０天内报出；年度会计报表应于年度终了后３５天内报出。另有规定者，从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
企业向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应将其会计报表一并报送。
（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
（六）本制度自１９９３年７月１日起执行。
二、会计科目
（一）会计科目表─────┬───┬────────── 顺序号 │ 编号 │ 科目名称 ─────┼───┼────────── │ │一、资产类 １ │１０１│现金 ２ │１０２│银行存款 ３ │１０９│其他货币资金 ４ │１１１│短期投资 ５ │１１２│应收票据 ６ │１１３│应收帐款 ７ │１１４│坏帐准备 ８ │１１５│预付帐款 ９ │１１９│其他应收款 １０ │１２１│物资采购 １１ │１２３│采购保管费 １２ │１２４│库存材料 １３ │１２５│库存设备 １４ │１２９│低值易耗品 １５ │１３１│材料成本差异 １６ │１３３│委托加工材料 １７ │１３５│开发产品 １８ │１３６│分期收款开发产品 １９ │１３７│出租开发产品 ２０ │１３８│周转房 ２１ │１３９│待摊费用 ２２ │１４１│长期投资 ２３ │１５１│固定资产 ２４ │１５５│累计折旧 ２５ │１５６│固定资产清理 ２６ │１５９│固定资产购建支出 ２７ │１６１│无形资产 ２８ │１７１│递延资产 ２９ │１８１│待处理财产损溢 │ │二、负债类 ３０ │２０１│短期借款 ３１ │２０２│应付票据 ３２ │２０３│应付帐款 ３３ │２０４│预收帐款 ３４ │２０９│其他应付款 ３５ │２１１│应付工资 ３６ │２１４│应付福利费 ３７ │２２１│应交税金 ３８ │２２３│应付利润 ３９ │２２９│其他应交款 ４０ │２３１│预提费用 ４１ │２４１│长期借款 ４２ │２５１│应付债券 ４３ │２６１│长期应付款 │ │三、所有者权益类 ４４ │３０１│实收资本 ４５ │３１１│资本公积 ４６ │３１３│盈余公积 ４７ │３２１│本年利润 ４８ │３２２│利润分配 │ │四、成本类 ４９ │４０１│开发成本 ５０ │４０７│开发间接费用 │ │五、损益类 ５１ │５０１│经营收入 ５２ │５０２│经营成本 ５３ │５０３│销售费用 ５４ │５０４│经营税金及附加 ５５ │５１１│其他业务收入 ５６ │５１２│其他业务支出 ５７ │５２１│管理费用 ５８ │５２２│财务费用 ５９ │５３１│投资收益 ６０ │５４１│营业外收入 ６１ │５４２│营业外支出 ─────┴───┴──────────
附注：
企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目：
１．有所属内部独立核算单位的企业，可以增设“３０２拨付所属资金”科目；附属单位可以相应增设“１４２上级拨入资金”科目；
２．企业发生调进外汇业务的，可以增设“１１８外汇价差”科目；
３．企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可单独设置“１２０备用金”科目核算；
４．采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“物资采购”和“材料成本差异”科目，增设“１２２在途物资”科目；
５．根据需要，企业可以不设置，“材料成本差异”科目，而在“库存材料”、“低值易耗品”科目内分别设置“成本差异”明细科目核算；
６．低值易耗品较少的企业，可将其并入“库存材料”科目核算；
７．预收、预付帐款不多的企业，可以不设置“预收帐款”、“预付帐款”科目，将预收、预付帐款业务在“应收帐款”、“应付帐款”科目核算；
８．企业发行不超过１年期的短期债券，可以增设“２０５应付短期债券”科目；
９．企业根据管理要求，可以将“开发成本”、“开发间接费用”科目合并为“４０２开发费用”科目；或将“开发成本”科目分为“４０３土地开发”、“４０４房屋开发”、“４０５配套设施开发”、“４０６代建工程开发”四个科目；
１０．有施工队伍的企业，对开发项目采取自营施工建设的，可以增设“４０８工程施工”、４０９施工间接费用”科目；
１１．房地产经营业务以外的其他业务中，经营规模较大、收入较多的经营性业务，企业可以参照财政部印发的相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算；
１２．还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债，企业可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算。
（二）会计科目使用说明
（二）会计报表编制说明
资产负债表
一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法：
１．“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
２．“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过１年的有价证券以及不超过１年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
３．“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
４．“应收帐款”项目，反映企业应收的与企业经营业务有关的各项款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
５．“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“一”号填列。
６．“预付帐款”项目，反映企业预付给承包单位的款项和预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目的。
７．“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
８．“存货”项目，反映企业期末在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括库存材料、库存设备、低值易耗品、开发成品、分期收款开发产品等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“库存设备
”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“开发成品”、“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”、“开发成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。
９．“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上固定资产修理支出和其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映；增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。
１０．“待处理流动资产损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。
企业待处理的固定资产损失，应在本表“待处理固定资产损失”项目另行反映。
１１．“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。
１２．“长期投资”项目，反映企业不准备在１年内变现的投资。包括股票投资、债券投资和其他投资。其中股票和债券有市价的，应在年度财务情况说明书中说明期末时的市价。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除１年内到期的长期债券投资后的数额填列。长期投资中，将于１年内到期的债券，应在流动资产类下“１年内到期的长期债券投资”项目单独反映。
１３．“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
１４．“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“一”号填列。
１５．“固定资产购建支出”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程成本，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本等。本项目应根据“固定资产购建支出”科目的期末余额填列。
１６．“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。
１７．“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在１年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。
１８．“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。
１９．“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的１年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
２０．“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
２１．“应付帐款”项目，反映企业购买材料物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项，以及因发包工程应付给承包单位的工程价款。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
２２．“预收帐款”项目，反映企业预收的购房定金和代建工程款。本项目应根据“预收帐款”科目的期末余额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。
２３．“其他应付款”项目，反映企业除应收票据、应付帐款、预收帐款、应交税金、应交利润和其他应交款以外的其他各项应付、暂收款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
２４．“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“一”号表示。
２５．“应付福利费”项目，反映企业提取尚未支用的福利费。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“一”号填列。
２６．“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“一”号填列）。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。
２７．“未付利润”科目，反映企业期末应付未付给投资者的利润（多付数以“一”号填列）。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。
２８．“其他未交款”项目，反映企业除应交税金、应付利润以外的按规定应上交国家的各种款项（多交数以“一”号填列）。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。
２９．“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。
企业如有除以上流动负债以外的其他流动负债，应根据有关科目的期末余额，在“其他流动负债”项目单独反映，并在财务情况说明书中加以说明。
３０．“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的１年期以上的各种借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
３１．“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
３２．“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。
３３．“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
上述长期负债各项目中将于１年内到期的长期负债，应在本表“１年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于１年内到期偿还数后的余额填列。
３４．“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。
３５．“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。
３６．“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“一”号反映。
损益表
一、本表反映企业在月份、年度内利润（亏损）的实现情况。
二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，将“本月数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度损益表的项目名称和内容与本年度损益表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年累计数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
三、本表各项目的内容及其填列方法：
１．“经营收入”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务取得的收入总额。本项目应根据“经营收入”科目发生额分析填列。
２．“经营成本”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务的实际成本。本项目应根据“经营成本”科目发生额分析填列。
３．“销售费用”项目，反映企业在转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务过程中所发生的各项销售费用。本项目应根据“销售费用”科目发生额分析填列。
４．“经营税金及附加”，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主营业务应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目应根据“经营税金及附加”科目的发生额分填列。
５．“其他业务利润”项目，反映企业除转让、销售、结算和出租开发产品等主营业务外的其他业务收入扣除其他业务的成本、费用、税金后的净收入（如为净支出应以“一”号表示）。本项目应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目的发生额分析计算填列。企业增设有关科目核算其他业务收、支的，其实现的利润，也在本项目内反映。
６．“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。
７．“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。
８．“投资收益”项目，反映企业对外投资所取得的收益，包括股利、利息收入和利润，以及收回投资时发生的收益等。本项目应根据“投资收益”科目发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“一”号填列。
９．“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业经营业务以外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目期末转入“本年利润”科目的数额填列。
１０．“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，则以“一”号在本项目内填列。
财务状况变动表
一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减少情况。
二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，与右方流动资产增减净额与流动负债增减净额的差额，都反映流动资金增减净额，两者应该相等。
三、本表“流动资金来源和运用”的内容及填列方法：
１．“本表利润”项目，反映企业年度内实现的利润（如为亏损用“一”号表示），本项目应根据“损益表”上“利润总额”项目“本年累计数”栏的数字填列。
２．“固定资产折旧”项目，反映企业年度内累计提取的折旧，本项目应根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。
３．“无形资产、递延资产摊销”项目，反映企业年度内累计摊入成本、费用的无形资产及递延资产价值，本项目应根据“无形资产”、“递延资产”科目贷方发生额分析计算填列。
４．“固定资产盘亏（减盘盈）”项目，反映企业经批准在营业外支出列支的固定资产盘亏减去盘盈的净损失，本项目应根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。
５．“清理固定资产损失（减收益）”项目，反映企业年度内由于出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据“营业外收入”和“营业外支出”科目所属有关明细科目中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。
６．“其他不减少流动资金的费用和损失”项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失。本项目应根据“营业外支出”科目所属有关明细科目分析填列。
７．“固定资产清理收入（减清理费用）”项目，反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据“固定资产清理”科目分析填列。
８．“收回长期投资”项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数，本项目应根据“长期投资”科目贷方发生额分析填列。年度内企业增加长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。
９．“增加长期借款”、“发行债券”、“增加长期应付款”项目，分别反映企业年度内长期借款、发行债券和长期应付款的累计增加数。本项目应分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目的贷方发生额分析填列。企业年度内归还长期借款、收回债券以及支付长期应付款，应分别在本表“偿还长期负债”“收回应付债券”和“支付长期应付款”项目单独填列，不从本项目数字内扣除。
１年内到期的长期债券投资应在“流动资产本年增加数”部分单列项目反映，在填列“增加长期投资”项目时，应按扣除１年内到期的长期债券投资后的数额填列。
１０．“投资转出固定资产”项目和“投资转出无形资产”项目，分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”、“无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”、“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。
１１．“资本净增加额”项目，反映企业年度内增加的资本累计数。本项目应根据“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”科目的年末余额与年初余额差额的合计数填列。
１２．“应交所得税”项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额填列。
１３．“应交财政特种基金”项目，反映企业年度内应交财政的特种基金。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交财政特种基金”明细科目的借方发生额填列。
１４．“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目以“一”号表示。
１５．“应付利润”项目，反映企业年度内已分配的应付投资者的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目的借方发生额填列。
上述利润分配各项目，均不包括调增调减上年利润相应调整的利润分配数。
１６．“增加固定资产”项目，反映企业年度内增加固定资产净值，包括收回长期投资增加的固定资产净值（固定资产盘盈不包括在本项目数字之内）。本项目应根据“固定资产”、“累计折旧”科目的记录分析填列。
１７．“增加固定资产购建支出”项目，反映企业本年度内发生的各种固定资产购建支出，根据“固定资产购建支出”科目本年借方发生额分析填列。
１８．“增加无形资产、“递延资产及其他资产”项目，反映企业年度内无形资产、递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”及其他有关科目的记录分析填列。
１９．“增加长期投资”项目，反映企业本年度内增加的长期投资。根据“长期投资”科目本科目借方发生额分析填列。
２０．“偿还长期借款”、“收回应付债券”和“支付长期应付款”项目，分别反映企业本年度内偿还的长期借款、收回的应付债券和支付的长期应付款。分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目本年借方发生额分析填列。
四、本表流动资金各项目反映流动资产增减和流动负债增减情况，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以“一”号填列。
五、为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不直接影响流动资金增减的某些项目，在本表中也增列了项目予以全面反映；为如实反映企业流动资金来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。
利润分配表
一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。
二、本表“本年实际”栏下列各项目，应根据当年“本年利润”和“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。
１．“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损。则以“一”号在本项目内填列。本项目的数字应与“损益表”中“本年累计数”栏所属“利润总额”项目的数字一致。
２．“应交所得税”项目，反映企业本年利润应交的所得税。
３．“应交财政特种基金”项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。
４．“年初末分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“一”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年本表“本年实际”栏所属“未分配利润”项目的数字一致。
５．“上年利润调整”项目，反映企业因某种原因需要对上年（或以前年度）利润进行调整而调增或调减上年利润的数额。调减数以“一”号表示。本项目应根据“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目的记录分析填列。
６．“上年所得税调整”项目，反映企业因调整上年利润而调增或调减应交所得税的数额。调整减少的应交所得税以“一”号表法。
７．“盈余公积补亏“项目，反映企业用盈余公积金弥补亏损的数额。
８．“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。
９．“应付利润”项目，反映企业应付给投资者的利润。
三、本表“上年实际”栏各项目，应根据上年本表“本年实际”栏所属各项目数字填列。如果上年本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，并按调整后的数字填入本表“上年实际”栏。
如果因某种原因对上年利润和所得税进行了调整，“上年利润”栏所属“利润总额”、“应交所得税”项目应作如下调整后填列：
１．“利润总额”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“利润总额”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年利润调整”项目数字后的数额填列。
２．“应交所得税”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“应交所得税”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年所得税调整”项目数字后的数字填列。
附录：主要会计事项分录举例────────────────────────────────────── 会计事项内容──────────────────────────────────────一、流动资产 （一）货币资金 （二）短期投资 （三）存货二、长期投资 （一）股票投资 （二）债券投资 （三）其他投资三、固定资产 （一）固定资产的增加 （二）固定资产的减少 （三）固定资产的折旧 （四）固定资产购建支出四、无形资产及递延资产 （一）无形资产 （二）递延资产五、待处理财产损溢 （一）待处理财产损失 （二）待处理财产溢余六、结算资金 （一）应收、应付票据 （二）应收、应付帐款 （三）预收、预付帐款 （四）其他应收、应付款 （五）应交税金 （六）应付利润 （七）其他应交款七、负债 （一）短期借款 （二）应付福利费 （三）长期借款 （四）长期应付款八、成本和费用 （一）开发费用 （二）销售费用 （三）经营税金及附加 （四）管理费用 （五）财务费用 （六）其他业务支出 （七）营业外支出九、收入 （一）经营收入 （二）其他业务收入 （三）投资收益 （四）营业外收入十、利润和利润分配 （一）利润（或亏损）的结转 （二）利润分配 （三）结转全年利润（或亏损） （四）调整上年利润（或亏损）十一、投资者权益 （一）实收资本 （二）资本公积 （三）盈余公积十二、外币业务──────────────────────────────────────主要会计事项分录举例────┬─────────────────┬─────────┬─────分录号数│ 会计事项 │ 借方科目 │贷方科目────┼─────────────────┼─────────┼───── │ 一、流动资产 │ │ │ （一）货币资金 │ │１ │１．收到投资人交来现金 │现金或银行存款 │实收资本２ │２．收到现金损赠款 │现金或银行存款 │资本公积３ │３．收入经营收入 │现金或银行存款 │经营收入４ │４．自购房单位收入应收款项 │现金或银行存款 │应收帐款 │ │ │应收票据５ │５．自委托代建单位收回款项 │现金或银行存款 │应收帐款６ │６．收回应收租金 │现金或银行存款 │应收帐款７ │７．收入银行存款利息 │银行存款 │财务费用８ │８．收回其他应收暂付款项 │现金或银行存款 │其他应收款９ │９．将款项汇往采购地开立采购专户 │其他货币资金 │银行存款 │ │（外埠存款） │１０ │１０．将款项存入银行以取得银行汇票│其他货币资金（银行│银行存款 │或银行本票 │汇票银行本票） │１１ │１１．将外埠存款、银行汇票、银行本│银行存款 │其他货币资 │票存款的未用余额转回结算户 │ │金（外埠存 │ │ │款 银行汇 │ │ │票 银行本 │ │ │票）１２ │１２．将经营收取的现金收入存入银行│银行存款 │现金１３ │１３．向银行提取现金 │现金 │银行存款１４ │１４．交纳税金 │应交税金 │银行存款１５ │１５．交纳其他应交款项 │其他应交款 │银行存款１６ │１６．预付承包单位工程价款 │预付帐款 │银行存款１７ │１７．向承包单位支付工程款 │应付帐款 │银行存款１８ │１８．偿还借款 │短期借款 │银行存款 │ │长期借款 │１９ │１９．支付借款利息 │财务费用 │银行存款２０ │２０．支付物资价款和各项费用 │物资采购 │银行存款２１ │２１．支付到期商业汇票 │应付票据 │银行存款２２ │２２．支付委托加工材料加工费及运杂│委托加工材料 │银行存款 │费 │ │２３ │２３．支付职工工资 │应付工资 │现金２４ │２４．支付其他应付款 │其他应付款 │现金或银行 │ │ │存款２５ │２５．购入不需要安装的固定资产 │固定资产 │银行存款２６ │２６．支付固定资产清理费用 │固定资产清理 │银行存款２７ │２７．预付固定资产购建工程价款 │应付帐款 │银行存款２８ │２８．预支职工差旅费 │其他应收款 │现金或银行 │ │ │存款２９ │２９．以现金或银行存款支付各种成本│开发成本 开发间接│现金或银行 │费用 │费用、管理费用等 │存款３０ │３０．以货币资金对外投资 │短期投资 长期投资│现金或银行 │ │ │存款３１ │３１．支付投资者利润 │应付利润 │现金或银行 │ │ │存款３２ │３２．发行债券收入现金 │现金或银行存款 │应付债券 │ （二）短期投资 │ │３３ │１．购买的各种股票和债券，按实际支│短期投资 │银行存款 │付的价款 │ │ │２．购买股票，如果实际支付款项中包│ │ │含已宣告发放，但未支取的股利： │ │３４ │ 按实际成本（即实际支付的价款扣除│短期投资 │ │已宣告发放的股利） │ │ │ 按应收取的股利 │其他应收款（应收股│ │ │利） │ │ 按实际支付的价款 │ │银行存款３５ │３．支取的股利 │银行存款 │其他应收款 │ │ │（应收股利 │ │ │）投资收益３６ │４．转让、出售股票和债券： │ │ │按实际收到的金额 │银行存款 │ │按帐面实际成本 │ │短期投资 │按实际收到金额大于帐面实际成本的差│ │投资收益 │额 │ │ │或按实际收到金额小于帐面实际成本的│投资收益 │ │差额 │ │３７ │５．债券到期收回本息 │银行存款 │短期投资 │ │ │投资收益 │ （三）存货 │ │ │１．购入物资 │ │ │采用计划成本进行物资日常核算的企业│ │ │： │ │３ ８ │（１）根据供应单位发票、帐单，支付│物资采购 │银行存款 │货款和各项费用 │ │现金 其 │ │ │他货币资 │ │ │金３９ │（２）采用商业汇票结算方式的，购入│物资采购 │应付票据 │物资，开出、承兑商业汇票时 │ │４０ │（３）物资到达并已验收入库，而发票│物资采购 │银行存款等 │帐单未到，货款未付时，可暂不记帐，│ │ │等发票帐单到达时，再按发票帐单金额│ │ │记帐 │ │４１ │（４）根据合同规定预付货款 │预付帐款或应付帐款│银行存款４２ │（５）已预付货款的物资验收入库后，│物资采购 │应付帐款 │根据发票帐单的应付金额 │ │４３ │ 同时，结转预付物资货款 │应付帐款 │预付帐款４４ │ 补付未付款项 │应付帐款 │银行存款 │（６）外购物资途中发生的短缺与损耗│ │ │区别情况处理： │ │４５ │ 能够确定责任单位或个人赔偿的损失│应付帐款 其他应收│物资采购 │ │款 │４６ │尚待查明原因才能转销的损失 │待处理财产损溢 │物资采购４７ │经查明属于自然灾害造成的损失，扣除│营业外支出（非常损│待处理财产 │更料 │失） │损溢 │价值和保险公司赔偿款后的净损失 │ │４８ │属于无法收回的超定额损耗，经批准后│采购保管费 │待处理财产 │，记入采购保管费 │ │损溢４９ │（７）日常发生的采购保管费 │采购保管费 │银行存款等５０ │（８）月份终了，分配计入物资采购成│物资采购 │采购保管费 │本的采购保管费 │ │ │（９）月份终了，将验收入库的物资登│ │ │记入帐： │ │５１ │验收入库的设备，按实际成本转帐 │库存设备 │物资采购５２ │验收入库的材料，按计划成本转帐 │库存材料 低值易耗│物资采购 │ │品 │ │同时，结转材料实际成本与计划成本的│ │ │差额： │ │５３ │实际成本大于计划成本 │材料成本差异 │物资采购５４ │实际成本小于计划成本 │物资采购 │材料成本差 │ │ │异 │采用实际成本进行物资日常核算的企业│ │ │： │ │５５ │（１）购入物资在支付货款和运杂费时│在途物资 │银行存款 │物资尚未验收入库 │ │５６ │（２）购入物资在开出、承兑商业汇票│在途物资 │应付票据 │时物资尚未验收入库 │ │５７ │（３）物资到达验收入库 │库存设备 库存材料│在途物资 │ │低值易耗品 │５８ │（４）购入物资已经到达但尚未付款或│库存材料 库存设备│应付帐款 │尚未开出、承兑商业汇票 │低值易耗品 │５９ │（５）购入物资验收入库，同时付款或│库存材料 库存设备│银行存款 │开出、承兑商业汇票 │低值易耗品 │应付票据 │（６）购入物资在途中的短缺和损耗，│ │ │区别情况处理： │ │６０ │能够确定责任部门或人员负担的损失 │应付帐款 其他应付│在途物资 │ │款 │６１ │尚待查明原因才能转销的损失 │待处理财产损溢 │在途物资 │２．库存材料、库存设备 │ │ │（１）其他单位投资转入的材料： │ │６２ │按确认价值 │库存材料 │实收资本６３ │（２）领用或加工发出材料 │开发成本 开发间接│库存材料 │ │费用 管理费 其他│ │ │业务支出委托加工材│ │ │料 固定资产购建支│ │ │出等 │ │ 按计划成本结转 │管理费 其他业务支│ │ │出 委托加工材料 │ │ │固定资产购建支出等│６４ │（３）固定资产购建工程领用材料、设│固定资产购建支出 │库存材料 │备 │ │库存设备６５ │（４）拨给承包单位抵作预付工程款和│预付帐款 │库存材料 │备料款的材料 │ │６６ │（６）销售材料，按销售价格 │银行存款 │其他业务收 │ │ │入６７ │同时，结转销售材料成本 │其他业务支出 │库存材料６８ │（７）向其他单位投资转出的材料 │长期投资 │库存材料６９ │（８）月终结转发出材料物资应负担的│开发成本 开发间接│材料成本差 │成本差异 │费用 │异 │（实际成本小于计划成本的差异用红字│管理费用 固定资产│ │登记） │购建支出 其他业务│ │ │支出等 │ │３．委托加工材料 │ │７０ │（１）发出材料委托外单位加工按计划│委托加工材料 │库存材料 │成本 │ │７１ │结转委托加工材料应负担的成本差异（│委托加工材料 │材料成本差 │实际成本小于计划成本的差异用红字）│ │异７２ │（２）委托加工材料发生的加工费和往│委托加工材料 │现金 银行 │返运杂费用 │ │存款 应付 │ │ │帐款等７３ │（３）委托加工材料加工完成验收入库│ │ │按入库材料计划成本 │库存材料等 │ │按入库材料实际成本 │ │委托加工材 │ │ │料 │实际成本大于计划成本的差额 │材料成本差异 │ │实际成本小于计划成本的差额 │ │材料成本差 │ │ │异７４ │（４）加工剩余材料入库 │ │ │按入库材料计划成本 │库存材料 │ │按其实际成本 │ │委托加工材 │ │ │料 │实际成本大于计划成本的差额 │材料成本差异 │ │实际成本小于计划成本的差额 │ │材料成本差 │ │ │异 │４．低值易耗品的领用和摊销 │ │７５ │（１）领用一次摊销的低值易耗品 │开发间接费用 管理│低值易耗品 │ │费用 │ │按计划成本结转 │其他业务支出等 │７６ │（２）领用分次摊销的低值易耗品，领│待摊费用 │低值易耗品 │用时 │ │７７ │分次摊销时 │开发间接费用 管理│待摊费用 │ │费用 其他业务支出│ │ │等 │ │５．物资的盘盈、盘亏和毁损 │ │７８ │（１）清查中发现的物资盘盈： │ │ │按计划成本结转 │库存材料 库存设备│待处理财产 │ │等 │损溢７９ │（２）物资的盘亏、毁损，按计划成本│待处理财产损溢 │库存材料 │结转 │ │库存设备 │ │ │等 │ 二、长期投资 │ │ │ （一）股票投资 │ │８０ │１．认购股票，按实际支付的价款 │长期投资（股票投资│银行存款 │ │） │８１ │２．认购股票，实际支付的价款中含已│ │ │宣告发放的股利时： │ │ │按实际支付价款扣除应收的股利 │长期投资（股票投资│ │ │） │ │按应收的股利 │其他应收款（应收股│ │ │利） │ │按实际支付的价款 │ │银行存款８２ │３．采用成本法记帐的收到发放的股利│现金或银行存款 │投资收益８３ │４．采用权益法记帐的按持股比例计算│长期投资（股票投资│投资收益 │权益的增加 │） │８４ │按持股比例计算权益的减少 │投资收益 │长期投资（ │ │ │股票投资）８５ │分得的股利 │现金或银行存款 │长期投资（ │ │ │股票投资） │ （二）债券投资 │ │８６ │１．认购债券，按实际支付的价款 │长期投资（债券投资│银行存款 │ │） │８７ │２．认购债券，实际支付的价款中含有│长期投资（应计利息│ │应计利息，按应计利息部分 │） │ │按实际支付的价款扣除应计利息的差额│长期投资（债券投资│ │ │） │ │按实际支付的价款 │ │银行存款 │３．期末，计算至期末时的应计利息：│ │８８ │（１）按债券面值购入的债券按当期应│长期投资（应计利息│投资收益 │计利息 │） │８９ │（２）购入溢价发行的债券： │ │ │按当期应计利息 │长期投资（应计利息│ │ │） │ │按当期应分摊的实际支付价款中溢价部│ │长期投资（ │分 │ │债券投资） │按应计利息与分摊数的差额 │ │９０ │（３）认购折价发行的债券， │ │投资收益 │按当期应计利息 │长期投资（应计利息│ │ │） │ │按当期应分摊的实际支付价款中的折价│长期投资（债券投资│ │部分 │） │ │按应计利息与分摊数的合计数 │ │投资收益９１ │４．债券到期收回本息 │ │ │按本息合计 │银行存款等 │ │按债券本金部分 │ │长期投资（ │ │ │债券投资） │按已计息部分 │ │长期投资（ │ │ │应计利息） │按未计息部分 │ │投资收益 │ （三）其他投资 │ │９２ │１．以货币资金向其他单位投资，按实│长期投资（其他投资│现金或银行 │际投出数入帐 │） │存款９３ │２．以材料物资向其他单位投资 │长期投资 │库存材料９４ │３．以固定资产向其他单位投资 │长期投资 累计折旧│固定资产９５ │４．以无形资产向其他单位投资 │长期投资 │无形资产９６ │５．采用成本法记帐的，收到接受投资│银行存款等 │投资收益 │单位分来的利润 │ │９７ │７．采用权益法记帐的，接持股比例计│长期投资（其他投资│投资收益 │算权益的增加数 │） │９８ │按持股比例计算权益的减少 │投资收益 │长期投资（ │ │ │其他投资）９９ │分得的利润 │银行存款 │长期投资（ │ │ │其他投资） │８．从接受投资单位收回投资 │ │１００ │（１）收回货币资金 │银行存款 │长期投资 │（２）收回固定资产： │ │１０１ │按收回固定资产的原值 │固定资产 │ │按已提折旧 │ │累计折旧 │按原投资价值 │ │长期投资 │原投资价值大于收回价值的差额 │投资收益 │ │原投资价值小于收回价值的差额 │ │投资收益 │ 三、固定资产 │ │ │ （一）固定资产的增加 │ │１０２ │１．购入的不需要安装固定资产，按实│固定资产 │银行存款等 │际支出的价款（包括买价、支付的包装│ │ │费、运输费等）记帐 │ │１０３ │２．购入需要安装的固定资产，按购入│固定资产购建支出 │银行存款 │价加支付的包装费、运杂费等 │ │应付帐款等１０４ │按支付的安装费用 │固定资产购建支出 │银行存款１０５ │安装完成交付使用，按全部购建成本 │固定资产 │固定资产购 │ │ │建支出１０６ │３．自行建造的固定资产，按建造过程│固定资产购建支出 │银行存款 │中实际发生的全部支出 │ │库存材料等１０７ │４．工程完工交付使用，按实际发生的│固定资产 │固定资产购 │全部支出 │ │建支出 │５．其他单位投资转入固定资产： │ │１０８ │按确认的价值 │固定资产 │实收资本１０９ │６．融资租入固定资产，按租赁协议确│固定资产 │长期应付款 │定的设备价款、运输费、途中保险费、│ │ │安装调试费等支出记帐 │ │１１０ │７．按期计算融资租入固定资产折旧 │管理费用等 │累计折旧１１１ │８．根据合同规定，按期支付租金（包│长期应付款 │银行存款 │括分期支付的固定资产价款、价款的利│ │ │息和手续费等） │ │１１２ │９．租赁期满，按照合同规定付给出租│ │ │单位转让费 │长期应付款 │银行存款１１３ │１０．改建、扩建固定资产发生的支出│固定资产购建支出 │银行存款 │ │ │库存材料１１４ │改建、扩建过程中发生的变价收入 │银行存款 │库存材料１１５ │改建、扩建完工，按改建、扩建过程中│固定资产 │固定资产购 │发生的支出减去变价收入后的净额增加│ │建支出 │固定资产价值 │ │１１６ │１１．盘盈的固定资产，按重置完全价│固定资产 │ │值 │ │ │按估计累计折旧 │ │累计折旧 │按净值 │ │待处理财产 │ │ │损溢１１７ │１２．接受捐赠的固定资产，按捐赠固│固定资产 │资本公积 │定资产的发票、报关单、有关协议以及│ │累计折旧 │同类固定资产国内或国际市场价格等资│ │ │料而确定的价值记帐 │ │ │ （二）固定资产的减少 │ │１１８ │１．出售固定资产，结转其帐面原价和│固定资产清理 │固定资产 │累计折旧 │累计折旧 │１１９ │出售固定资产发生的清理费用 │固定资产清理 │银行存款等１２０ │出售固定资产取得的价款收入 │银行存款 应收帐款│固定资产清 │ │ │理１２１ │将出售固定资产的净收益转作营业外收│固定资产清理 │营业外收入 │入 │ │１２２ │或将净损失转作营业外支出 │营业外支出 │固定资产清 │ │ │理１２３ │２．盘亏的固定资产，按净值 │待处理财产损溢 │ │按固定资产原价 │ │固定资产 │按已提折旧 │累计折旧 │ １２４ │３．清理报废、毁损的固定资产， │ │ │按固定资产净值 │固定资产清理 │ │按固定资产原价 │ │固定资产 │按已提折旧 │累计折旧 │１２５ │发生的清理费用 │固定资产清理 │银行存款等１２６ │收回的残料作价和变卖残值收入 │库存材料 银行存款│固定资产清 │ │ │理１２７ │应由过失人或保险公司赔偿的损失 │其他应收款 │固定资产清 │ │ │理１２８ │固定资产清理后的净损失 │营业外支出 │固定资产清 │ │ │理１２９ │或固定资产清理后的净收益 │固定资产清理 │营业外收入１３０ │４．向其他单位投资转出的固定资产 │长期投资 累计折旧│固定资产 │ （三）固定资产的折旧 │ │１３１ │按固定资产使用部门，按月计提的固定│采购保管费 开发间│累计折旧 │资产折旧 │接费用 管理费用等│ │ （四）固定资产购建支出 │ │１３２ │１．固定资产购建工程领用材料物资 │固定资产购建支出 │库存材料 │ │ │库存设备１３３ │２．应负担的职工工资 │固定资产购建支出 │应付工资１３４ │３．固定资产购建工程发生的其他支出│固定资产购建支出 │银行存款 │ │ │长期借款等 │４．固定资产购建工程采用出包方式的│ │ │： │ │１３５ │（１）预付承包单位工程款 │应付帐款 │银行存款１３６ │（２）工程完工与承包单位进行工程价│固定资产购建支出 │应付帐款１３７ │款结算时 │ │ │（３）补付的工程款 │固定资产购建支出 │银行存款等 │５．发生的工程借款利息，应区别不同│ │ │情况分别处理： │ │１３８ │（１）属于固定资产尚未交付使用或者│固定资产购建支出 │长期借款 │已投入使用但尚未办理竣工决算之前发│ │应付债券 │生的，记入固定资产造价 │ │其他应付款１３９ │（２）在办理竣工决算之后发生的利息│财务费用 │长期借款 │，计入当期损益 │ │应付债券 │ │ │其他应付款 │６．用外币借款进行固定资产购建工程│ │ │因外币折合率变动而多付的人民币，应│ │ │分别下列情况处理： │ │１４０ │（１）在固定资产尚未使用或尚未办理│固定资产购建支出 │长期借款等 │竣工决算之前发生的，计入固定资产造│ │ │价 │ │１４１ │（２）在办理竣工决算之后发生的，计│财务费用 │长期借款等 │入当期损益 │ │１４２ │７．工程完工交付使用，按工程的实际│固定资产 │固定资产购 │成本 │ │建支出 │ │ │ │ 四、无形资产及递延资产 │ │ │ （一）无形资产 │ │１４３ │１．购入或自行创造并按法律程序申请│无形资产 │银行存款等 │取得的各种无形资产 │ │１４４ │２．投资人投入的无形资产，按确定的│无形资产 │实收资本 │价值 │ │１４５ │３．用已入帐的无形资产向外投资 │长期投资 │无形资产１４６ │４．向外转让已入帐的无形资产，收到│银行存款 │其他业务收 │转让收入时 │ │入１４７ │同时，结转转让无形资产成本 │其他业务支出 │无形资产１４８ │５．摊销无形资产时 │管理费用 │无形资产 │ （二）递延资产 │ │１４９ │１．发生的递延费用 │递延资产 │有关科目１５０ │２．摊销递延费用时 │管理费用等 │递延资产 │ │ │ │ 五、待处理财产损溢 │ │ │ （一）待处理财产损失 │ │１５１ │１．盘亏、毁损的各种材料、固定资产│待处理财产损溢 │库存材料 │ │累计折旧 │固定资产等 │２．盘亏和毁损的财产物资，按规定转│ │ │销时： │ │１５２ │（１）流动资产盘亏 │管理费用 采购保管│待处理财产 │ │费 │损溢１５３ │（２）固定资产盘亏 │营业外支出 │待处理财产 │ │ │损溢 │３．材料物资在运输途中的短缺和损耗│ │ │，尚未查明原因和需经批准才能转销的│ │ │损失，先通过“待处理财产损溢”科目│ │ │核算，待查明原因或批准后分别处理：│ │１５４ │应由供应单位、运输部门、保险公司或│其他应收款 │待处理财产 │其他过失人负责赔偿的损失 │应付帐款等 │损溢１５５ │４．由于自然灾害造成的损失，扣除残│营业外支出 │待处理财产 │料价值和保险公司赔偿后的净损失 │ │损溢１５６ │５．属于无法收回的超定额损耗，经批│采购保管费 │待处理财产 │准后可直接计入购入物资实际成本 │ │损溢 │ （二）待处理财产溢余 │ │１５７ │１．企业盘盈和各种材料、．固定资产│固定资产 库存材料│累计折旧 │２．各种盘盈的财产物资，按规定程序│ │待处理财产 │转销： │ │损溢１５８ │盘盈的流动资产 │待处理财产损溢 │管理费用 │ │ │采购保管费１８９ │盘盈的固定资产 │待处理财产损溢 │营业外收入 │ │ │ │ 六、结算资金 │ │ │ （一）应收、应付票据 │ │１６０ │１．转让、销售和结算开发产品等而收│应收票据 │经营收入 │到应收票据 │ │１６１ │２．应收票据到期收回的票面金额 │银行存款 │应收票据 │３．企业持未到期的应收票据向银行贴│ │ │现： │ │１６２ │按实际收到金额，即扣除贴息后的净额│银行存款等 │ │按贴息现部分 │财务费用 │ │按应收票据票面金额 │ │应收票据１６３ │４．贴现的商业承兑汇票到期因承兑人│应收帐款 │银行存款 │的银行帐户不足支付，申请贴现的企业│ │ │收到银行退回的应收票据和支款通知时│ │ │，按所付本息 │ │１６４ │５．贴现商业承兑汇票到期，因承兑的│应收帐款 │短期借款 │银行帐户不足支付，如申请贴现企业的│ │ │银行存款户余额不足支付票款，银行作│ │ │逾期贷款处理 │ │１６５ │６．企业开发、承兑汇票或以承兑汇票│物资采购 应付帐款│应付票据 │低付货款、应付帐款时 │ │１６６ │７．支付银行承兑汇票手续费 │财务费用 │银行存款１６７ │８．收到银行支付本息通知时 │应付票据 财务费用│银行存款 │ （二）应收、应付帐款 │ │１６８ │１．企业发生应收款项时 │应收帐款 │经营收入 │ │ │其他业务收 │ │ │入１６９ │２．收到款项时 │银行存款 │应收帐款１７０ │３．应收帐款改用商业汇票结算，在收│应收票据 │应收帐款 │到承兑的商业汇票时 │ │１７１ │４．企业提取的坏帐准备 │管理费用 │坏帐准备１７２ │５．发生坏帐损失时 │坏帐准备 │应收帐款１７３ │６．已确认并冲销的坏帐损失，以后又│应收帐款 │坏帐准备 │收回，应按收回的金额 │ │１７４ │同时， │银行存款 │应收帐款１７５ │７．购入材料物资发生的应付帐款应按│物资采购 │应付帐款 │全部金额 │ │１７６ │８．接受供应单位提供劳务而发生的应│有关成本费用科目 │应付帐款 │付未付款项，应根据供应单位发票帐单│ │１７７ │９．与承包单位结算工程款 │开发成本 │应付帐款１７８ │１０．从应付款中抵扣预付的工程款和│应付帐款 │预付帐款 │备料款 │ │１７９ │１１．开出、承兑商业汇票抵付应付帐│应付帐款 │应付票据 │款 │ │ │ （三）预收、预付帐款 │ │ │１．预收帐款 │ │１８０ │（１）预收购房单位或个人的购房定金│银行存款 │预收帐款１８１ │（２）商品房移交购房单位或个人使用│银行存款 应收帐款│经营收入 │时按商品房售价进行结算 │ │１８２ │（３）将预收的购房定金从“预收帐款│预收帐款 │应收帐款 │”科目转入“应收帐款”科目 │ │１８３ │（４）预收委托单位的代建工程款 │银行存款 │预收帐款 │（５）代建工程竣工移交委托单位时：│ │１８４ │按合同规定的结算价款 │应收帐款 │经营收入１８５ │同时，将预收的代建工程款自“预收帐│预收帐款 │应收帐款 │款”科目转入“应收帐款”科目 │ │ │２．预付帐款 │ │１８６ │（１）预付承包单位工程款 │预付帐款 │银行存款１８７ │（２）预付承包单位抵作备料款的材料│预收帐款 │库存材料１８８ │（３）预付供应单位货款 │预付帐款 │银行存款１８９ │（４）收到发票帐单后，按发票帐单金│物资采购 │应付帐款 │额 │ │１９０ │（５）结转预付的货款 │应付帐款 │预付帐款１９１ │（６）补付的货款 │应付帐款 │银行存款 │ （四）其他应收、应付款 │ │ │１．其他应收款 │ │１９２ │（１）应向过失人或保险公司收取材料│其他应收款 │物资采购 │物资的赔偿款项 │ │待处理财产 │ │ │损溢１９３ │（２）发生的其他应收、暂付款项 │其他应收款 │银行存款等１９４ │（３）收回应收暂付款项 │有关科目 │其他应收款 │２．其他应付款 │ │１９５ │（１）发生的其他应付、暂收款项 │银行存款 管理费用│其他应付款 │ │财务费用等 │１９６ │（２）支付的其他应收暂付款项 │其他应付款 │银行存款等 │ （五）应交税金 │ │１９７ │１．应交纳的营业税、城市维护建设税│经营税金及附加 │应交税金 │和教育费附加 │其他业务支出 │其他应交款１９８ │２．应交纳的所得税 │利润分配 │应交税金１９９ │３．应交纳的房产税、车船使用税、土│管理费用 │应交税金 │地使用税 │ │２００ │４．固定资产购建工程应交纳的投资方│固定资产购建支出 │应交税金 │向调节税 │ │２０１ │５．实际交纳的各种税金 │应交税金 │银行存款２０２ │６．与税务机关结算或清算后补交的税│应交税金 │银行存款 │金 │ │２０３ │７．退回多交的税金 │银行存款 │应交税金 │ （六）应付利润 │ │２０４ │１．企业计算出应支付给投资者的利润│利润分配（应付利润│应付利润 │ │） │２０５ │２．支付利润时 │应付利润 │现金或银行 │ │ │存款等 │ （七）其他应交款 │ │２０６ │１．企业计算出应交纳的能源交通重点│利润分配（应交财政│其他应交款 │建设基金、预算调节基金 │特种基金） │２０７ │２．企业计算出应交纳的教育费附加 │经营税金及附加 │其他应交款２０８ │３．上交各种应交款时 │其他应交款 │银行存款 │ │ │ │ 七、负债 │ │ │ （一）短期借款 │ │２０９ │１．借入短期借款 │银行存款 │短期借款２１０ │２．支付短期借款利息 │财务费用 │银行存款 │ │ │预提费用２１１ │３．归还短期借款 │短期借款 │银行存款 │ （二）应付福利费 │ │２１２ │１．提取的职工福利费 │开发间接费用 管理│应付福利费 │ │费用 其他业务支出│ │ │营业外支出等 │２１３ │２．支用职工福利费 │应付福利费 │银行存款 │ │ │现金 应付 │ │ │工资等 │ （三）长期借款 │ │２１４ │１．企业借入长期借款 │银行存款 │长期借款 │２．企业借入长期借款发生的利息支出│ │ │和外币折合差额，区别情况处理： │ │２１５ │（１）与购建固定资产有关的，在资产│固定资产购建支出 │长期借款 │尚未交付使用或者已交付使用尚未办理│ │ │竣工决算的，计入有关固定资产购建成│ │ │本 │ │２１６ │（２）固定资产购建完成交付使用并已│财务费用 │长期借款 │办理竣工决算后发生的利息支出和外币│ │ │折合差额，计入财务费用 │ │２１７ │３．归还长期借款 │长期借款 │银行存款 │ （四）长期应付款 │ │２１８ │１．企业融资租入固定资产，按应支付│固定资产购建支出 │长期应付款 │的融资租赁费 │ │２１９ │２．发生的融资租入固定资产的安装调│固定资产购建支出 │银行存款等 │试费用等 │ │２２０ │３．融资租入固定资产安装完毕交付使│固定资产 │固定资产购 │用 │ │建支出２２１ │４．支付融资租赁费时 │长期应付款 │银行存款２２２ │５．发生的其他长期应付款 │有关科目 │长期应付款２２３ │６．归还其他长期应付款 │长期应付款 │银行存款 │ │ │ │ 八、成本和费用 │ │ │ （一）开发费用 │ │２２４ │１．月份终了，企业应将本月应付工资│采购保管费 开发间│应付工资 │按职工的工作部门和服务对象进行分配│接费用 管理费用 │ │ │其他业务支出等 │２２５ │２．自营工程和各部门领用材料 │开发成本 开发间接│库存材料 │ │费用 管理费用等 │２２６ │４．按规定提取职工福利费 │开发间接费用 管理│应付福利费 │ │费用 其他业务支出│ │ │营业外支出 │２２７ │５．计提固定资产折旧 │采购保管费 开发间│累计折旧 │ │接费用 管理费用 │ │ │其他业务支出等 │２２８ │６．企业内部各单位各部门发生的间接│开发间接费用 │应付工资 │费用 │ │应付福利费 │ │ │累计折旧等２２９ │７．开发间接费用应按企业成本核算办│开发成本 │开发间接费 │法的规定，分配计入有关的成本核算对│ │用 │象 │ │ │ （二）销售费用 │ │２３０ │１．发生的各项销售费用 │销售费用 │现金 银行 │ │ │存款 应付 │ │ │工资等２３１ │２．期末，应将“销售费用”科目的余│本年利润 │销售费用 │额全部转入“本年利润”科目 │ │ │ （三）经营税金及附加 │ │２３２ │１．月份终了，计算本月转让、销售和│经营税金及附加 │应交税金 │结算开发产品应负担的营业税金 │ │其他应交款２３３ │２．期末将“经营税金及附加”科目余│本年利润 │经营税金及 │额全部转入“本年利润”科目 │ │附加 │ （四）管理费用 │ │２３４ │１．企业发生的各种管理费支出 │管理费用 │现金 银行 │ │ │存款 待摊 │ │ │费用 无形 │ │ │资产 递延 │ │ │资产 应付 │ │ │工资 应付 │ │ │福利费累 │ │ │计折旧应 │ │ │交税金低 │ │ │值易耗品等２３５ │２．拨交的工会经费 │管理费用 │其他应付款２３６ │３．交纳房产税、车船使用税、城镇土│管理费用 │应交税金 │地使用税、印花税 │ │银行存款２３７ │４．发生的由管理费负担的各种摊销费│管理费用 │无形资产 │用 │ │递延资产 │ │ │低值易耗品２３８ │５．提取职工教育经费 │管理费用 │其他应付款２３９ │６．提取坏帐准备 │管理费用 │坏帐准备２４０ │７．发生其他管理费用 │管理费用 │银行存款等２４１ │８．期末“管理费用”科目余额全部转│本年利润 │管理费用 │入“本年利润”科目 │ │ │ （五）财务费用 │ │２４２ │１．发生的利息支出、汇兑损失等 │财务费用 固定资产│银行存款 │
