学校预算是学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。科学、合理的预算是学校年度内资金来源和各方面支出的合理统筹，是学校进行各项财务活动的前提和依据，是一定时期内事业发展的保障。随着教育事业的迅速发展和公共财政体制改革的深化，财政部门和教育部门对预算管理的科学、全面、细化的要求也越来越高，学校年度财务预算的作用与地位也日益显现。作为学校预算管理的直接参与者——财务人员有必要对如何加强学校预算管理这一课题作一探讨。笔者从预算编制、预算执行管理、财务决算分析三个方面谈谈自己的看法。
一、 科学合理编制预算。
预算编制是预算管理的第一个环节，学校要统筹预算内外的财力，将所有预算内外收支、政府性基金收支、事业收入收支和其他收入收支等全部纳入部门预算，统一编制、统一管理、统筹安排合理使用。目前，我市市属学校的资金来源主要是财政补助收入和行政事业性收费收入及上级补助收入、其他自筹收入。财政补助收入和行政事业性收费收入是学校资金来源的主要组成部分，从2003至20005年终决算看，两项收入分别占学校全年资金收入总量的60%和30%。财政补助收入中经常性补助收入是按学校在校学生数实行生均定额补助，专项补助收入是根据项目支出预算管理办法要求，在确定支出预算的基础上，按资金安排顺序编制。行政事业性收费收入根据具体的收入项目确定，对有收费标准的项目，按有关业务量及收费标准计算，同时参照上年实际及本年变动测算编列。上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入按上级补助规定和有关财务制度编制。在编制收入预算时一方面要将学校合法、合规的收入全部纳入预算，排除收入中的不确定因素，同时要坚持积极稳健的原则，因为收入预算编制过大或不切实际，势必影响收入预算的执行，导致无法完成年度财务计划。编制过小的话则无法保证学校的正常经费开支，所以必须认真、详细测算，做到资料翔实可靠、数据真实准确。
收入预算和支出预算的平衡对学校事业的持续健康发展起着至关重要的作用。支出预算要本着量入为出、收支平衡、不留缺口、优先保障学校日常工作正常运转需要合理安排支出内容的原则编制。支出预算由基本支出预算和项目支出预算两部分组成。基本支出预算由人员支出、对个人和家庭补助支出、日常公用支出及上缴上级支出、对附属单位补助支出组成，其中人员支出反映学校开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳务报酬及为上述人员缴纳的各项社会保险费等；对个人和家庭补助支出则包括学校开支的离休费、退休费、退职费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金等，目前市属学校的支出预算中以上两项支出项目除学生助学金外均由财政建立的基础数据信息库自动生成，所以学校必须重视基础数据信息库的建立和维护，保证人员信息和学校人事档案保持一致，及时更新。公用经费反映单位购买商品和劳务的支出，包括学校日常公用经费和基本运转经费。学校日常公用经费实行生均定额标准。生均公用经费定额包括办公费、水电费、邮电费、交通费、差旅费等，超出日常公用经费定额而又是保障学校正常运转需要的支出部分列入基本运转项目。笔者认为基本运转项目编制中水电费、物业费、维修费、专用耗材费可以利用目前学校的《固定资产与教育装备管理系统》，比如水电费，可根据教室、办公室及宿舍面积和平均用电量测算；维修费可根据管理系统的《固定资产登记表》中固定资产购置日期及目前使用状态测算；专用耗材费则可以查询该管理系统的低价财产和教学仪器的耗用登记结合上一年度的实际支出情况测算编制。对超过日常公用经费定额以外的考察费、培训费、外聘劳务费则应在保障人员支出和日常工作正常运转需要的前提下根据学校的年度事业发展计划安排。此外，上缴上级支出和对附属单位补助支出根据学校财力和计划安排。
项目支出预算由基本建设支出、修缮项目支出、设备购置支出、转移性支出、一次性基本支出预算组成。项目支出预算的编制采用零基预算方法进行测算，按轻重缓急进行排序，优先安排急需可行的项目，可暂缓安排的项目则视学校收入预算情况而定。可行的项目，如果当年学校支出预算安排不了的可以滚到下一年预算中安排，使专项项目建设与学校总体规划适应，提高专项资金的使用效益。
二、 加强预算执行管理
已经审定的财务预算执行如何关系到学校年度工作完成的好坏，影响学校事业发展和规划。为此必须加强预算执行力度，强化预算约束力。一方面，核算中心根据学校的年度预算对学校的进出资金和每项结算业务的合理性、合法性进行监督，同时，按时对学校财务收支执行情况进行分析及时反馈学校。另一方面，学校要积极组织收入，采取有效措施，确保收入资金及时足额入账，并且在组织收入的过程中，监督各项收入来源是否正当，是否合理、合法，是否有截留、坐支、挪用或拖欠行为。在支出预算执行中要按照预算和事业发展进度编制用款计划，按规定用途使用资金，严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，不得随意改变资金性质和支出规模。具体到学校内部的经费支出管理：人员经费中工资、津贴按规定定额办法，奖金按学校考核办法确定；公用经费可以根据校内各部门、科室的工作任务，在年度预算指标以内，采取经费切块包干的办法，按照预算包干原则，适时考核评价经费包干使用结果，经费有结余可适当奖励，超支则不补；学生的教学开支，可按上一年的生均开支成本按一定浮动比例进行控制。专项经费必须严格按专款专用的原则执行，按项目进行核算，严禁在实施过程中改变项目资金用途、提高支出标准、随意调整项目的投资规模。
学校在年度预算执行中出现收支不平衡需调整预算的由学校向市教育局提出申请，经审核后向市财政局提出调整报告，调整预算是在确保学校整体预算收支平衡的前提下对确需调整的项目进行轻重缓急的分配，作相应调整，如果本年度财力范围不能调整的，可以列入下一年度计划。
此外，笔者认为，在预算执行过程中人是最积极的因素，预算的执行需要学校上上下下广泛的参与，所以一方面学校领导要充分认识预算执行控制的重要性，在宏观上做到心中有数；另一方面财务人员要增强理财能力，提高自身业务素质，同时向全体教职工宣传财务制度，促使广大教职工自觉维护和遵守财经纪律，并适时、适度公开财务收支执行情况，增加透明度，接受学校职代会的监督，从而达到提高资金使用效益的目的。
三、认真全面分析财务决算
没有事前的财务预算，就对财务收支心中无数，全年资金运作也无从知晓；没有事中的严格控制，预算执行就得不到保证；若没有事后对预算执行的分析，则会看不到工作中的成绩和缺点，不能吸取经验和教训，从而也不能进一步提高财务管理水平。可见，对预算执行结果的全面分析是学校预算管理各环节中重要一环。学校在预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作，系统地整理和积累财务基础资料，通过系统资料分析，可以总结一年预算执行、平衡收支、资金使用效益等方面的经验，同时对于与预算指标有较大差异的收支项目要进行分析，找到问题的症结所在。比如，当年维修费比上年度增加较多，如果是老校，房屋、建筑物等按计划进行普遍的维修，开支多一些是正常的，也是必要的；如果是新校，则可能存在问题。还有差旅费、招待费开支方面，都是有节约的潜力可挖的。预算执行结果报告主要包括预算收支的实际完成情况和事业计划的完成情况，要做到数字准确、内容完整、说明充分、报送及时，总结预算执行过程中的经验，对存在问题要提出改进意见和措施，为下年度预算的编制提供参考。
此外，笔者认为核算中心可以利用集中办理各学校会计核算的优势，对学校和学校之间的预算执行情况作横向的比较分析。比如，两个规模、性质相近的学校，通过有关具有可比性的经费收支指标的比较分析促进学校之间相互借鉴先进的财务管理经验和方法，以期达到加强学校预算管理，提高财务管理水平的目的。
2005年4月26日
