一、相关概念
　　(一)财务预算的概念
　　企业财务预算是财务预算是公司对未来特定期间内，如何取得和充分利用财务资源，协助企业进行中、短期战略规划和实际控制的管理工具。在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，是企业用来反映某一方面财务活动的预算，如：反映销售收入的销售预算；反映现金收支活动的现金预算；以及以销售和生产预算为基础，编制产品生产和经营的直接材料预算、直接人工预算、制造费用和期间费用预算等成本费用预算；反映人工的人工成本预算；反映资本支出活动的资本预算等等。这些不同类型的预算组成了企业财务预算体系。销售预算，是财务预算的编制起点，具有基础性的作用；现金预算，则是销售预算、生产费用预算和资本预算中关于现金收支的总和。另外，综合预算则是反映整个企业财务总体情况的预算，主要包括财务状况的预计资产负债表、以及反映财务成果的预计损益表。
　　(二)TCL-罗格朗国际电工（惠州）有限公司相关概念
　　TCL-罗格朗国际电工（惠州）有限公司是法国罗格朗集团的一家子公司，是法国罗格朗集团在中国最大的投资项目。法国罗格朗集团成立于1860年,作为全球电气行业的领导品牌，法国罗格朗在全球超过70多个国家设有分支机构，其销售遍及180多个国家和地区。TCL-罗格朗开关插座业务自2000年开始名列中国高档开关插座市场占有率榜首，取得多项国内行业荣誉和广大消费者的认可，综合布线业务在教育行业市场中达到30%以上。罗格朗集团管理每个分支机构主要依据于EVEREST系统，通过财务报表的数据来分析和掌握全球公司的经营情况和财务成果。
　　(三)财务预算的目的
　　一个明确的财务预算起到非常重要的作用。其主要目的是：拟定企业发展方向及经营方针与计划，使公司各部门间有共同明确的目标，达到相互协调；根据预算利润及收支状况，随时掌控、修正营运进度，以应付外界变化，及时采取措施；观察并监控营运绩效，以掌握经营问题及重心，并谋求改善对策，以提高经营绩效；控制收支、成本、减少不必要支出以防止浪费；以预算达成实际，作为各部门之绩效管理。每年8月罗格朗集团的每个分支机构开始制定下年度预算，12月评议、核定及批准，次年1月正式开始执行，全员、全过程参与。
　　二、财务预算制

度存在的问题
　　企业的发展，离不开对企业总体的规划和整个市场经济的把握。在企业内部加强财务预算管理，实现全方位的管理，让企业有序、稳定发展的有力途径。但在实际工作中，仍会存在许多，如：财务预算管理的相关制度建立不健全、管理制度不完善、审批程序不完整的、企业财务预算管理的执行力度还不够等，使整个企业的发展就不平衡。目前，在TCL-罗格朗在财务预算制度上主要存在以下的问题：
　　(一)内控机制不够健全
　　内部控制制度作为现代企业管理的一个重要组成部分，不仅保证企业会计信息资料的准确性和完整性，还能协调企业各部门之间经营活动的有效运转。目前公司的内部控制系统还不够完善，主要表现在以下几个方面：
　　(1)预算管理尚未形成一个完整、科学的管理体系,预算流程和具体作业办法不清晰,各部门在具体编制预算过程中比较繁琐。
　　(2)从预算执行的每一个环节着手，对出现异常的状况进行及时检查，对预算执行过程中的“差异分析”、“异常检讨”工作还不够深入，实际执行效果跟踪比较困难。
　　(3)绩效考核。绩效考核是公司及个人占用、使用、管理与配置企业经济资源的效果进行的评价。企业领导可以根据绩效考评的结果进行有效决策，引导和规范员工的行为，促进实现发展战略和提高经营效率效果。根据各个系统，公司按季度或者双月考核。绩效考评的标准不够健全、考核持续标体系不够完善，考核的标准也不尽相同，虽然对全体员工的业绩进行定期考核和评价，但对考评结果不是作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优，降级等依据，所以考评有些形同虚设。
　　(二)预算的系统不够完善
　　未来财务管理的方向是信息化和知识化，知识经济的到来，让很多建立在传统工业经济基础上的企业财务管理制度发生了变革，很多企业都将财务管理制度提升到了一个新的重要地位。公司的预算还没有一套非常完善的管理系统，多数的数据还是用EXCEL操作，相关联的表格很多，发至各部门后，上报给财会部，由预算会计再汇总编制预算案。由于相关的系统支持不够，致使公司各层面人员对对预算档案的维护以及预算跟催控制比较困难。此外，财务管理部门的人员，没有定期的、系统的预算管理培训，长久来看，不利于企业预算管理的发展。
　　(三)会计体系不完善
　　会计工作对于整个企业的财务工作来说，非常重要。公司的会计体系并不完善，在会计人员的配置上也远没有达到要求。可以从以下几个方面来具体分析：
　　第一，领导层对财务工作越来越重视，但由于财务人员有些岗位到位不及时，导致多人兼多职工作，只做好基础核算工作。创新思路较少，分析数据有限，导致有些信息不够全面、具体；会计报帐的手续和程序越来越复杂，导致工作效率低；财务软件不够与时俱进，集团要求上报的报表越来越多，数据要求越来越精确，每个月花大把时间在统计数据上；预算管理制度不够完善

，公司采用“增量预算“方法来编制预算，很难调整各部门原有的费用项目，不能有效地控制相关成本和费用，造成浪费。
　　三、完善企业财务预算制度的建议
　　(一)要确保各级领导在预算管理中的核心地位



　　成立预算审议小组，并召集各级领导召开年度预算会议；由预算审议小组决定公司整体经营目标与政策、对各部门预算评议及核定、预算修正及核准等。各级领导必须重视财务预算，在预算管理中要起到带头和核心地位，这是预算工作的首要内容。这样不仅能保证财务预算工作的顺利进行，还能从管理大局方向出发，对管理决策提供帮助。因此，在财务预算工作中，确保各级领导的核心地位，是关键。
　　(二)规范财务预算指标，建立一整套完善的预算管理体系
　　建立一整套完善的预算管理体系，是财会部下一步的工作重点之一。财会部已经根据公司实际情况成立了制度建设项目组,通过完善预算制度和预算体系才能使我们的预算管理建立在科学规范的基础上。
　　在企业的财务预算制度中，规范各项财务预算指标是最基础的工作，及时完善和修订各项定额，为今后财务预算的制定奠定基础。当组织架框发生变化，部门核算发生变动，相应的预算指标也应随之调整。这样做既能如实的反映出当前各部门的实际情况，又能通过及时记录反映出整个企业的发展趋势。但当具体预算涉及到公司重要利益时，要及时上报给预算审议小组，并通过集体讨论来决定是否变更，进一步提高财务预算的精准度。
　　(三)强化预算监督力度，加强对预算执行过程的差异分析和异常事项的检讨
　　财务预算在执行过程中，必须非常重视，同时，要加强对预算执行过程的差异分析和异常事项的检讨。实际执行时应以预算为指导，各部门应随时注意控制预算；全年预算应分摊至各月以便于实际各月发生时作比较，更于预算的事中控制；预算执行过程中当实际金额差异较大时应随时检讨原因并进行修正；财会部每月将预算金额与实际金额作单月比较与累计比较，并将相关信息及时反馈给各部门；相关部门分析预算与实际差异原因予以纠正，并提出改善措施。每月公司上级领导的办公会议固定汇报预算的执行情况, 更有效的推动预算管理工作的全面发展，使预算管理成为对企业有效的管理工具和控制手段。
　　在预算执行过程中，必须进行监督和加强内部控制，更大限度的发挥企业的有限资源。公司可以按照财务预算的具体要求，采用“以月保季，以季保年”的原则来进行编制季度和月度的滚动预算。这种做法有利于企业内部正在发展的项目，也有利于企业从财务资金管理上对整个企业进行统筹管理。强化企业内部预算监督力度，还必须加强对违反财务预算制度人员的处理。只有上下一心，才能搞好整个企业的财务预算管理。
　　(四)将预算执行结果纳入绩效考核范围
　　财务预算工作，涉及到企业的各部门、各人员。因此，要积极调动起整个企业的积极性，在建立完善和科学的预算管理体系后，将预算执行结果纳入绩效考核。公司绩效考核部门在对各部门绩效进行评定时，应将预算执行结果的相关指标纳入绩效考核的重要依据,年度终了后，财会部对各部门的预算执行情况进行评定，对符合《预算奖励办法》的予以奖励。只有这样，才能大大提高各部门对预算管理的重视程度。只有全员参与预算管理，才能发挥预算作为管理工具的重要职能。