摘要]本文旨在通过计算机及建立适当的财务综合分析评价指标体系为企业决策管理者进行综合财务分析提供可靠的数据处理及预警系统。对财务综合分析评价系统的构成、评价方法的确立、模块的设计等方面进行了初步探索。将计算机应用于财务综合分析评价,对于促进综合分析评价的及时性、可靠性及科学性具有极其重要的现实意义。
[关键词]综合评价;指标体系;计算机系统
[中图分类号]F208 C931.6 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2006)06—0039—02

在激烈的市场竞争环境中,企业决策层单独分析任何一类财务指标,都很难全面、及时完整地评价企业的财务状况和经营成果。要对企业财务状况和经营成果有一个全方位的评价,就必须对企业财务的各个方面进行相互关联的分析,采用计算机手段和适当的标准进行综合性分析评价。

一、综合分析评价(CAE)与计算机系统

综合分析评价(Comprehensive Analysis Evalua-tion)是指人们根据不同的评价目的,选择相应的评价形式,据此选择多个方面的因素或指标,并通过一定的评价方法,将多个评价因素或指标转化为能反映评价对象总体特征的信息。综合分析评价的对象系统常常是社会、经济、科技、教育、环境和管理等一些复杂系统。建立适用的模型进行综合分析评价,可以避免了通过单一评价方法得到的评价结论存在的片面性和不合理性问题,又能解决评价方法过多而产生的目标分歧。随着人们对社会现象、经济规律认识的不断深入,多目标评价问题呈现出的指标集增多、数据量激增,评价方法多样化的趋势。在这个过程中,繁琐的数据处理和复杂的建模分析在没有计算机辅助的情况下是不可想象的。从而,对评价问题建立有力的支持成为很多领域的需求。而人性化的计算机操作系统和新的可视化计算机语言为非计算机专业的编程人员和用户带来了方便,提高了编程的可操作性。
综合分析评价系统是一个多维空间,被评价单位相当于多维空间的若干个点,各个评价指标相当于用来衡量被评价单位的不同维度,并系统地阐述综合评价理论,权重计算模型、指标分析模型及多个综合评价模型。在此基础上综合运用数据库技术、软件系统开发技术等理论和方法,探讨开发综合分析评价系统的分析模式,用计算机语言实现一个集成的综合分析评价系统。
综合分析评价的具体步骤如下:
1.确定被评价对象系统。
2.建立综合分析评价的子系统及指标体系。
3.确定参与综合分析评价的人员,选定评价原则及相应的评价模型。
4.进行综合分析评价。包括不同评价指标属性值的量化,评价专家对不同指标权重进行赋值及逐层综合等。

二、财务综合分析评价系统的子系统及指标体系

建立一个以财务指标关联性分析评价为突破口的财务综合分析评价系统,来客观、及时评价企业的财务状况和经营成果,必须围绕企业财务管理的核心内容来构建。既要客观地反映企业的基本的财务质量和管理水平,也要客观评价企业财务管理存在的突出问题和主要矛盾。为此,财务综合分析评价系统的子系统的设计,一是要降低计算机财务综合分析评价的风险,提高综合分析的可靠性及可信度;二是充分利用现有的财务资料,采用科学的数学方法对企业的发展前景及危机进行准确的预测;三是在面向历史的评价和面向未来的评价方面,做到时空上的有机结合,充分考虑国际、国内市场的变化情况,搞好企业的效率性、发展性和稳定性等方面动态评价。
基于以上原则,财务综合分析评价系统由5个子系统构成:
1.财务比率分析评价系统。该系统采用综合分析评价方法,如杜邦财务综合分析评价方法和改进型的沃尔比重评分法,通过反映偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力的指标体系,结合历年财务报告资料,全面分析诊断企业目前存在的问题及原因,并提出解决问题的建议。
2.内部控制制度执行情况分析评价系统。内部控制制度是企业财务管理现代化的重要手段。对内部控制制度执行情况的分析评价应从企业的财务环境、会计制度执行情况及内部控制程序等方面综合分析评价。注重企业投资决策制度、重大资本性支出授权审核制度、重大费用授权审核制度及其他主要制度等的执行情况进行分析评价。防止企业因随意调整会计政策而未能客观反映财务状况和经济成果的现象发生,提高财务综合分析评价的可靠性和可信度。
3.企业财务预警分析评价系统;财务分析预警对于企业管理者及时了解财务状况,预防企业经营风险和财务风险,并采取措施化解风险具有重要意义。该系统在分析企业资产的流动性、盈利性的基础上,应用概率统计、回归分析、生命周期理论等方法对企业目前及将来的财务趋势进行趋势研究和预测。
4.企业资源流向、回路及利用效率分析评价系统。该系统从企业生存的国际国内环境出发,反映企业资源的流量及质量、资源的流向及回路,资源流动的节点及障碍等,通过指标的计算进一步反映资源运行的效率。
5.企业成长趋势分析评价系统。该系统以历年历史会计资料为基础,通过成长性指标的连续计算,实现静态分析和动态分析,定性分析和定量分析相结合,突出现金流量的重要作用,采用科学的数学方法如DEA(数据包络分析)对企业的发展的景气指数进行准确的测算和预测。

三、财务综合分析评价系统设计流程

综合评价分析系统(CAES)是一门交叉学科,是计算机技术与管理科学相互作用的边缘科学。它是综合利用各种数据、信息、知识,特别是模型技术,辅助各级评价主体解决半结构化评价问题的人机交互系统。

(一)CAES的基本部件及基本结构
CAES主要由10个部件组成:人机接口、数据库、模型库、知识库、方法库、人机对话管理系统、数据库管理系统、模型库管理系统、知识库管理系统和方法库管理系统。一般来说这10个部件可以组成和实现支持任何层次和级别的CAES系统。CAES的基本体系结构有两类:一类是基于数据库的框架结构,以各种数据库及其管理系统作为CAES的核心;一类是基于数据处理的框架结构,以数据录入、处理及输出为主作为系统的主要部分。

(二)CAES的功能模块
CAES为完成财务综合分析评价目标,该系统设计了4个主要功能模块:数据处理、信息管理、评价管理、软件的保护与帮助等辅助系统。如下图:


(三)CAES系统的的开发流程
CAES系统的开发是围绕着CAES的功能、特点、构造而展开的。CAES设计的总体要求是既要较顺畅地实现系统的基本功能,又要便于操作及维护;既要满足财务综合分析评价的及时性要求,又要具有较高的运营效率及管理水平。CAES系统开发的基本步骤为:
1.CAES系统功能分析。包括实际决策问题和确定目标。
2.CAES系统整体设计。包括CAES系统总体设计、模型设计和CAES总体流程设计。
3.CAES系统子系统及相关库设计。包括数据设计、数据库设计、模型设计、模型库设计及模型算法设计。
4.CAES编制程序设计。包括建立数据库、数据库管理系统以及CAES功能维护系统的集成。
总之,建立企业财务综合分析评价系统对全面反映企业的财务状况和经营成果,为企业决策者提供准确、及时、完整和全面的财务数据,对于避免决策失误,预防财务危机,规避企业风险,促进企业持续健康发展具有重要的现实意义。

主要参考文献

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[收稿日期]2006—03—10
[作者简介]李银星,男,北华大学经济管理学院,副教授。吉林大学在读博士。