[摘要]我国企业集团从萌芽到现在的不断发展壮大,已经有20多个年头了。近年来发展更是异常迅猛,但与此同时其在资金管理上也存在不少问题。本文在分析了企业集团实行资金集中管理控制的优势的基础上,构建了资金集中管理的载体——基于网络平台的资金网络控制系统,对该系统的构建要素、总体构架及核心要素的功能模块设计都做了具体的阐述。
[关键词]网络;企业集团;集中管理;资金控制
[中图分类号]F270.7 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194(2006)06-0032-04

一、引 言

企业集团作为企业组织结构的一种高级组织形式,是以母子公司为主体,通过投资及生产经营协作等多种方式,与众多的企事业单位共同组成的经济联合体。我国企业集团从萌芽到发展,从时间上看大致可以分为3个阶段。第一阶段——萌芽(20世纪80年代初),由政府推动的经济联合;第二阶段——多元化(20世纪80年代后期到90年代中期),这阶段的企业集团多半是由政府机构改革(部分原来的政府机构企业化)转过来的;第三阶段——集团公司(1995年以后),此时的集团公司多半是企业自愿组建的。
我国企业集团从萌芽至今,已经走过了20多个年头。一方面,我国企业集团随着中国经济的迅猛发展而不断地发展壮大,已经具有现代企业的标志和民族产业实力的象征,成为我国经济的主心骨和支柱。根据中国国家统计局的统计数据显示,2004年中国的企业集团进入重大战略调整期,整体经济规模进一步扩大,运营质量显著提升,产业结构继续优化。与上年相比,大企业集团数目增加了72家,达到2764家;年末资产总计比上年增加14.4%,达到194721亿元,资产聚集速度明显提高;营业收入增长26.3%,达到126387亿元;利润总额8 296亿元,增长49.5%,其中有111家企业集团的利润总额超过10亿元,比上年增加37家,其
利润总计达到6160亿元,占全部企业集团利润总额的74.3%,比上年提高7.9%。
另一方面,我国企业集团在财务管理特别是在资金管理上也暴露出来了许多亟待解决的问题,财务管理水平的提升速度明显滞后于企业集团的组建速度,这也成为我国企业集团发展和提高综合竞争力的障碍。随着我国经济体制改革的逐步深入,许多大、中型企业向大型企业集团过渡的趋势日益明显,资金管理在这类公司的财务管理中占有十分重要的地位。然而,长期以来,我国大型企业集团由于内部下设多级法人,其分支机构在地域分布上的分散性,内部财务资金核算体系尚不够健全、完善,造成了企业集团资金分散管理,投资基本由子公司法人自主决定,其投资随意性较大,资金不能集中控制与合理调配。企业集团内部各分支机构一方面资金大量分散沉淀在众多商业银行,而另一方面集团内部各分支机构资金运用上存在很大缺口,被迫向当地银行大量贷款,在财务管理方面的体现就是企业集团内部银行存款和贷款大量并存,内部资金使用效率低下,财务费用居高不下。此外,传统的资金管理由于各个部门之间缺乏交流,资金管理往往是事后的、静态的,而且大多数企业集团内部没能形成高度集中的资金管理控制系统,缺乏统一规范的财务资金调控制度,没有统一的信息平台,信息传递渠道不畅,财务数据、资金结算、投融资管理集中不起来,致使企业集团决策者难以及时准确全面掌握生产经营全过程的相关信息,无法实施有效的管理、监督和控制。

二、资金集中管理模式

资金管理模式总的来说分为集权式和分权式,无论集权还是分权,企业资金管理的目的只有一个,即保证企业资金的安全流畅、满足企业资金需求。资金管理是企业财务管理的核心内容,资金管理水平的高低直接关系到企业能否良性循环和可持续发展,关系到企业的兴衰,因此提高资金管理水平刻不容缓。针对目前我国企业集团资金管理中存在的这些问题,充分利用计算机网络技术和先进的管理软件,建立资金网络控制系统,对企业集团的资金管理采取统一规划、统一筹措、统一调度、统一结算、统一考核的管理方法,并采取收支两条线独立运作,实现对企业集团从资金筹措、投放和调配到资金收益产生的全过程控制,以提高企业集团对资金的调控能力和使用效益。
资金网络控制系统将信息技术与资金管理相融合,能实现资金的动态管理,在资金全面预算管理、资金决策和资金结算等资金管理方面上构建基于网络平台的资金集中管理模式,实行资金集中调配,降低资金使用成本,提升资金配置效益,提高内部资金管理效益,盘活存量资金,加速资金周转,发挥资源整合作用。实施资金网络控制系统,将使得这一切弊端迎刃而解。相对于传统的资金管理模式来讲,以资金网络控制系统为载体的资金集中管理模式具有以下几个优点:

(一)资金网络控制系统便于企业集团进行资金预算控制
预算控制是一种有效的货币资金控制方法,然而传统的手工管理方式下,企业集团资金预算编制时间长,执行、控制难,预算管理往往流于形式。资金网络控制系统实施以后,资金预算数据集中存放在共享的数据库中,统一管理,企业总部和下属各分公司、机构都能共享信息,没有时滞,为预算的编制、执行、信息反馈和控制提供实现的条件。企业集团可以运用资金网络控制系统较快地编制资金滚动预算,并将制订的资金预算控制方案嵌入资金网络控制系统中由程序自动控制,可以使预算执行具有刚性;利用系统生成的实时信息,及时分析预算执行的结果和偏差,找出原因,以便减少风险,同时又使资金预算具有一定的灵活性,发挥最大的货币资金使用效率。

(二)资金网络控制系统便于企业集团进行货币资金的实时控制
资金网络控制系统的实施,使业务流程与会计流程融为一体,为实现货币资金的实时控制提供了条件。传统的会计流程远离业务流程,会计只能进行事后核算和反映,导致会计控制职能难以发挥作用。资金网络控制系统环境下,当业务事件发生时,会计可以采集详细的业务、财务信息,并且资金网络控制系统内嵌的控制机制可以实时、自动地执行会计控制规则,使会计能够进行货币资金的事中控制。

(三)资金网络控制系统便于企业集团进行资金的集中控制管理和统一的决策
传统的管理手段和方法是很难实现企业集团财务集权管理的,而资金网络控制系统综合应用计算机和网络通信技术、数据库技术、电子数据交换技术等信息技术的最新成果,为企业管理提供了跨越时空障碍的实时共享的信息管理平台。资金网络控制系统严格实行“数出一门,集中共享”的原则,无论何时何地输入企业集团经营活动的业务数据,系统能够自动生成资金信息和控制信息。通过资金网络控制系统,跨越了时空障碍,在集成的信息管理平台上共享下属分公司和销售机构的业务信息和资金信息,对其进行资金的集中控制管理和统一的决策。


三、资金网络控制系统的构建

(一)构建要素
按照其功能和重要程度来划分,资金网络控制系统可划分为核心要素和辅助要素两大构建要素,这两个构建要素都是企业集团资金网络控制系统这个有机体不可分割的组成部分。
1.核心要素
核心要素是资金网络控制系统的枢纽,肩负着企业集团资金管理和控制中各项功能的实现,为企业集团的管理层及时进行决策提供有力的数据及理论分析支持。核心要素主要包括资金预算控制系统、资金结算控制系统、资金分析决策控制系统和资金全程预警系统4个模块。下文主要围绕着核心要素的设计和功能来展开。
2.辅助要素
为了使企业集团资金网络控制系统的功能更加完善,一些辅助性的功能可通过接口和资金网络控制系统的辅助要素系统相连接而完成。
(1)账务系统
通过账务系统接口,资金网络控制系统自动与企业集团的账务处理系统连接,实现资金业务的实时账务处理。相关资金业务一旦发生,便会自动生成记账凭证,可以实现一借一贷、多借多贷凭证,能满足大部分企业的记账需求,对一些特定的科目,可以实现多级项目核算。
(2)网银系统
采用开放式接口设计,同时预置了多家商业银行的接口方案,完全符合商业银行的要求,可以使企业集团更充分地利用商业银行提供的服务。同时,系统的开放式接口同时支持SAP、Oracle等主流ERP系统,使结算系统能与企业的ERP系统有机融合,实现数据共享;实现企业管理信息系统的统一整合。通过网银接口,资金网络控制系统与企业集团的开户银行的网银系统连接,实现企业集团与银行之间的协同作业。

(二)总体构架
企业资金网络控制系统的总体构架如图所示。

图资金网络控制系统的总体构架
在整个资金网络控制系统中,核心要素是主体部分,它通过系统接口与辅助要素相连接,实现业务协同处理。资金网络控制系统还可以与其他各控制系统连接,实现整个企业集团业务流程的一体化,资金的实时结算与集中控制管理。企业集团的其他系统都可以通过接口和资金网络控制系统实现连接,完成资金往来业务的核算工作。

四、资金网络控制系统核心要素的模块设计

(一)资金预算控制系统模块
资金预算是一种逻辑紧密的动态资金管理控制方法。资金预算首先由一系列标准组成,使资金筹集与投放在开始前就有了明确的目标。其次,通过实施资金预算过程中信息的反馈,来纠正实施资金预算过程中的偏差,使得实际经济活动的结果符合资金预算的标准。最后,在经济活动结束以后,通过实际与预算的比较,来评价经营管理标准的业绩,考核资金预算目标的完成程度,同时为下一年资金预算的制定提供依据。科学严密的资金预算是企业集团实行资金控制的依据。资金预算一经确定,即成为企业集团内部经济活动的依据,不得随意更改。对资金预算的执行情况要加强监督,严格按资金预算计划控制资金收支。还要及时对资金预算执行情况进行分析评价,找出当期资金预算超支歉收的症结所在,并制定针对性措施,确保年度资金预算目标顺利完成。
资金预算控制系统模块是企业集团生产经营活动有序进行的重要保证,也是实行资金控制与管理的有效模式。资金预算控制系统将实现接收汇总资金预算、用预算数据控制结算执行、用预算数据推动资金的拨付、用预算执行的分析改进资金管理。

(二)资金结算控制系统模块
企业集团实行资金预算管理控制,关键要有一个配套的资金结算管理控制中心。资金的结算涉及企业集团的日常资金业务,也包括企业集团的重大筹资投资业务,掌控着企业集团资金的流向。资金结算控制系统模块为企业集团集中控制管理资金结算提供了有效平台,使企业集团办理每一笔结算业务的资金流动全过程都处于资金结算控制系统的严密监管之下,这些有利条件使资金的事前和事中控制得以实现。资金结算控制系统以资金预算为依据,内置严格的预算执行程序,要求每一笔资金收支业务都必须按规定程序办理,严格控制现金流入和流出,保证企业集团整体支付能力和偿债能力。资金结算控制系统还能对大额资金实行跟踪监控,对生产经营、投资活动和筹资活动各环节的现金流量严格管理。资金结算控制系统通过网银接口与银行联网后,使企业集团的资金结算业务方便快捷,同时也利于企业集团对资金的控制管理。

(三)资金分析决策控制系统模块
资金分析决策控制系统模块综合利用整个资金网络控制系统里的原始数据,具有分资金存量、资金流量以及资金财务比率对企业集团的资金运用以及管理进行统计分析的功能,还可以分业务部门、期间等分类对企业集团资金的管理和运用进行统计分析,生成各种类型的统计报表以及直观的统计分析图(如直方图、饼图),同时可以将企业集团有关于资金的数据与其他有关的可比数据进行比较分析,具体的比较分析功能包括:①趋势分析,是将数据与本企业历史数据比较,即与不同时期的数据相比,并可以此进行预测分析;②横向分析,是将数据与同类企业的数据比较,即与行业平均数或竞争对手的数据进行比较分析;③差异分析,是将数据与计划预算数据比较,即将实际执行结果的数据与预算数据进行比较分析。资金分析决策控制系统模块还具有资金存量分析、资金流量分析和资金财务比率分析3个功能子模块。
资金分析决策控制系统旨在通过对企业集团资金数据的统计分析和比较分析,正确评价企业集团过去的资金管理和控制能力,全面反映资金管理的现状,准确预测企业集团未来的资金使用情况,充分揭示企业集团资金管理和控制当中存在的风险,由此指导企业集团管理人员制定和调整资金管理和运用策略,降低资金管理的风险,提高资金管理和控制水平;同时通过对资金数据的统计分析和比较分析,可以及时对资金预算执行情况进行分析评价,发现执行过程中的差异以及问题所在,及时制定针对性措施,用预算数据控制结算执行、用预算数据推动资金的拨付、用预算执行的分析改进资金管理,确保年度资金预算目标顺利完成。

(四)资金全程预警系统模块
企业集团一般庞大而复杂,如果企业集团的决策层对企业集团资金管理和运用的波动及其方向、程度等缺乏预见性与敏感性,对波动是否超过警戒线缺乏及时的反馈信息,将导致管理严重弱化,经营失调、失稳乃至动荡。每个企业集团在其经营过程中,随时都必须考虑规避与防范资金风险,对企业集团面临的资金管理风险进行日常监控,从而在财务危机尚未到来之前就预先察觉,并提前告知管理者,以便尽早采取有效措施,消除危机隐患。建立一个运行良好的资金预警系统,把握事态发展中质和量的变化,及早诊断出企业集团资金财务风险的信号,使企业集团管理层能够及时发现企业集团财务状况的恶化,并找出公司财务状况恶化的原因,从而及时地有针对性地做出调整和改进,来扭转公司经营状况恶化的势头,已成为企业集团财务管理的一项重要内容。
资金全程预警系统的建立是防止企业资金管理和运用偏离正常轨道而设立的报警系统。企业资金全程预警系统是以企业财务信息数据为基础,以和资金相关的财务指标体系为中心,通过对财务指标的综合分析、预测,及时反映企业集团资金管理和运用状况的变化,并对企业集团资金管理和运用各环节发生或将可能发生的风险发出预警信号,为资金管理提供决策依据的监控系统。

五、结语

随着世界经济一体化进程的加快,国家间、地区间经济实力的比拼超越时空,演化为跨国界、跨行业的大企业集团间的抗衡。随着企业经营向集团化、国际化方向发展,以资金网络控制系统为载体的资金集中管理模式可以有效解决企业集团财务集权和分权管理的矛盾。通过网络软硬件构建的资金网络控制系统可以将资金集中管理制度进行硬化,避免由于人为因素造成的制度执行不力、内部控制不完善。通过网络信息化建设,一方面可以减少企业的运营成本,提高资金集中管理的运行效率和质量,有效地整合了企业集团的财务资源;另一方面可以整体上把握企业集团资金的获取、投放和增值的信息,为企业集团的财务经营决策提供及时、真实、可靠的财务信息。

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[收稿日期]2006—03—12
[作者简介]庄国春,复旦大学管理学院会计学系。