【摘　　要】


【摘要】现行内部控制规范在内部控制缺陷的概念、分类界定上存在模糊之处，一般、重要及重大缺陷缺乏具体认定标准等。本文对此进行剖析，进而提出缺陷识别的评价标准，以期为企业有效开展内部控制缺陷认定工作提供参考。
【关键词】内部控制缺陷 分类 认定 自我评价

一、内部控制缺陷概念
内部控制缺陷的概念界定与内部控制所要达到的目标是息息相关的，即缺陷的存在对目标的实现构成了障碍。这些目标可以是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
我国《企业内部控制基本规范》指出，“内部控制的设计存在漏洞、不能有效防范错误与舞弊，或内部控制的运行存在弱点和偏差、不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形”。而美国界定的内部控制缺陷仅与财务报告相关，缺陷的严重程度取决于两个因素：①内部控制是否不能阻止或监视会计账户的错报；②潜在错报的程度是否由缺陷所导致。