中国农业银行浙江省分行 王丽芳

中国农业银行浙江省分行及其辖属各二级分行内审部门每年要对近300人次的高管开展经济责任审计。在任务重、时间紧、审计资源不足的压力下，如何切实保障经济责任审计质量引起了各级行内审部门的高度重视。2011年农总行首次提出将风险评审机制运用到经济责任审计当中。对此，浙江分行积极响应，率先在全省落实推广风险评审机制、信息归集机制。针对执行中遇到的问题，专门制定具体实施要求，并积极创新，取得了良好的成效，得到行领导及上级行的充分认可，多次在全国农行系统进行了汇报交流。现将有关经验介绍如下：

一、树立风险理念，切实把控经济责任审计工作定位

首先，正确认识经济责任审计的内在要求，准确把握其工作定位。以风险为导向，协调处理好与其他风险防控措施的关系，合理确定经济责任审计对象及范围，将有限的审计资源集中在最需要的地方，实现成本效益最优化。其次，突出风险导向，充分发挥经济责任审计作用。通过收集经营单位相关信息，对其经营特点、管理状况、风险分布水平进行客观深入分析，突出审计重点，实施风险导向审计。以是否有利于提高审计质量，是否有利于发挥审计作用，是否有利于避免流于形式为评判标准，扎实开展经济责任审计工作，客观、公正、全面地评价被审计人任职期间的经济责任和职责履行情况，发挥审计成果在干部监督、管理、评价和任用中的作用，强化各级行领导的自律意识和责任意识，促进其提高履职能力。

二、强化审计前准备，大力推行风险评审机制

风险评审机制是指审计部门根据年度审计计划或项目委托情况，综合收集整理的业务经营、内部控制、风险管理及问题整改、被审计人情况等相关信息，在审计项目实施前，成立风险评审小组，根据收集的信息按照既定的风险权重，进行全面风险评估。根据风险评估结果来确定审计方式、审计范围、审计重点和审计资源等。

为了推动风险评审机制的执行，浙江分行将其作为审计工作质量控制的重点，纳入全省经济责任审计工作考核，要求审计部门量化业务经营、内部控制、风险管理、问题整改及其他重要事项，充分利用现有的审计、检查成果，科学开展风险评审。根据评审结果，对风险水平低的，检查覆盖率高的单位采用非现场审计方式，针对风险水平高的单位有重点地实施现场审计，有效缓解了审计任务过重的压力，也大大提高了现场审计的针对性、科学性，有效避免了盲目审计、重复审计、无效审计。

三、全面归集信息，实现经责审计工作日常化

一级分行及各二级分行均建立起以内审部门为主导、业务主管部门配合的经济责任审计信息归集机制，明确并细化归集内容和要求。建立经济责任审计信息库，定期或不定期对经济责任审计信息进行收集、汇总、归类和整理，及时进行更新和维护。具体包括：一是定期收集主管部门专业评价表。由各业务主管部门负责提供本条线经营管理相关信息材料，并定期填制《主管部门专业评价表》反馈给本级内审部门。二是多渠道、周期性地收集监管信息。通过与监管部门的沟通联系以及要求下级行上报等形式多渠道获取经营行外部监管信息。通过定期查询内部公文系统，加强与业务主管部门沟通联系等方式收集系统内监督、检查资料。三是搭建“非现场检查监测集成平台”。通过该平台集合主要业务综合查询、监测及报告系统，系统性归集综合类报表及信贷、财务、会计、信用卡等业务经营管理数据。四是归集整理考核评价结果。按时收集辖属各经营单位各经营期间经营绩效考核、风险水平、内控管理等综合评价结果，为风险评审及审计报告奠定坚实基础。

四、制定任中审计计划，提高经济责任审计的主动性和均衡性

为缓解离任审计项目集中、时间紧迫、任务繁重、质量难以保障的被动局面，浙江分行积极实施有计划的任中审计，仅省分行本级2013年度就完成计划内的任中审计项目7个。内审部门每年年末根据人力资源部门提供的高管任职情况及个人基本信息，按照三年全覆盖的原则，综合所在行的经营管理情况，统筹下一年度检查项目情况，制定高管任中审计计划，并报经行领导审批同意。有计划地实施审计，不仅保障了经济责任审计质量，还有利于各种检查项目的有效统筹及整合。由于计划在前，审计人员可以提前系统归集被审计行各类经营管理信息，内外部检查信息，非现场审计线索，有效开展风险评审。同时，审计的计划性，有利于审计资源的统筹，人员及时间得以保障，有利于实施全过程质量控制，使经济责任审计结果既能达到相关制度的要求，也能体现行党委及外部监管的要求，既能反映经营成果，又能揭示管理缺陷及存在风险，有效降低审计风险，取得良好的审计成效。

五、加强成果运用，提高经济责任审计价值

通过风险评审机制的实施，大大提升了经济责任审计质量，使审计成果更为科学、合理、有效，也为进一步扩大审计成果的运用，提升审计价值奠定了基础。近年来，浙江分行对此做了积极地尝试：

一是以点带面，前瞻性提示，促进全行风险管控。通过风险评审及质量控制，促进了审计抽样科学化，使审计发现的现象颇具代表性；为了进一步加强审计成果的运用，内审人员以风险提示的方式，深入分析局部风险，通过局部风险的揭示对全行经营管理起到有效的警示作用。近年来，先后向行党委提交了信用卡、国际业务、费用管理等方面以及信贷上有关票据承兑、担保圈、新营销客户贷款形成不良、“隐形”集团客户等方面的风险提示，提出管理建议，得到行领导及业务主管部门的高度重视。

二是客观反映，实事求是，提升经济责任审计成效。近年来，浙江分行高度重视经济责任审计工作，分管行长亲自审核审计计划、风险评审表及审计报告，内控合规部总经理直接分管审计工作，提出了要有“发现问题的能力，揭示问题的魄力，解决问题的章法”的要求。审计人员以高度的责任心，坚持职业操守，坚持客观、公正反映审计结果，不走过场，实事求是出具审计报告，保证审计质量，不仅为行领导提拔、任用领导干部提供借鉴，也有效促进高级管理人员对合规的重视，积极整改，化解风险，避免损失，改善管理。2013年省分行本级经济责任审计现场审计就发现问题近百个，金额二十多亿元，均在规定时间内整改到位，直接挽回损失上亿元。