【摘要】本文结合工作实际，探讨如何从源头抓起，由高校内各部门配合，在财务部门实现科研经费的科学化、精细化管理的思路和做法。
【关键词】高校 科研经费 科学化 精细化

一、引言
高校科研经费占国家科研经费比例逐年上涨，经费总量也稳步增加。由于国家相关的科研经费管理制度和办法不够完善，加上高校对科研经费的重视不足，使得目前高校科研经费管理中存在较多问题。笔者作为一名从事高校科研经费管理核算的基层财务人员，拟从实际工作角度提出一些加强高校科研经费科学化、精细化管理的意见和建议。
根据《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技［2012］14号），经费来源性质属于中央或地方财政资金，属于纵向项目，经费来源性质属于社会资金，属于横向项目。对纵向项目要严格按照国家各类计划项目管理办法进行管理，对横向项目要严格按照合同（协议）执行，并纳入学校统一管理，保障国家、学校、委托方和科研人员的合法权益。
二、高校加强科研经费科学化、精细化管理的措施
1. 加强高校科研经费科学化、精细化管理要从源头抓起。根据手头资料，整理出附表，可以看出：《科学技术部》科技计划项目概预算编制中规定的经费支出范围分类、国家自然科学基金、省科技计划项目、博士后基金、国家社科基金、教育部科研重点项目、开放基金项目预决算项目，各种来源的纵向科研经费的预决算编制项目都不尽相同，加之预决算项目与会计科目又不尽相同，造成了预决算编制、预算控制不易操作。希望国家能统一预决算项目，这样会提高统计效率，增加可比性。
具体以我校为例，在申报阶段财务人员不参与，由项目负责人在科研管理部门指导下填报预算表，科技处审核上报。审核通过下拨经费后，由项目负责人根据预算报销项目开支，财务人员根据学校科研经费管理办法审核报销各项开支。验收结题由财务处根据项目开支明细账提供决算表，常常发生由于项目负责人不了解预算项目财务内涵或执行中未按预算执行，预算和实际开支差距较大的情况。造成这种纵向科研经费预算执行失控的问题，主要是经费审核通过下拨后预算未与财务处会计核算接轨。要改变这种状况，首先要解决的是科技处要将审核通过预算传送财务处，其次要解决的是将预算项目转化为会计科目控制，才能达到事中控制的效果。更理想化的状态是事前控制，即财务处参与指导预算编制审核，提供以往同类项目各项实际开支比例和国家、校内相关科研经费管理规定，给项目负责人以参考，编制更切合实际的、合理的预算。这样就达到了事前控制的目的，为以后预算顺利执行奠定了良好的基础。
目前我校横向科研管理主要以学校的科研经费管理办法审核开支。根据国家相关制度文件，对横向项目要严格按照合同（协议）执行，实际的情况是横向科研合同较少对经费的开支提出明确的约定，也很少有要求制定预算的。从学校规范化、精细化管理的要求出发，可要求项目负责人根据项目具体情况参照纵向科研，依据国家、学校的科研经费管理办法编制经费预算。同样由财务处参与预算编制、审核，由科技处将核定的预算传送财务，与财务会计核算对接。参照纵向科研，结合合同、项目实际情况实现事前、事中控制。
2. 加强高校科研经费科学化、精细化要在财务处得到实现，需要校内各部门共同协作。学校是科研项目管理的责任主体，高校负责人应切实做好统筹协调工作。学校要建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，确保经费使用权、管理权和监督权的有效行使，明确学校科研、财务、人事、资产、档案、纪检监察和审计职能部门权责。最终形成界限分明、程序规范、简洁易行、覆盖纵向横向项目的分组分类管理制度体系。
（1）科技处应牵头负责学校科研项目管理工作。科技处从申请立项合同、合同审查签订到项目实施、经费使用、结题鉴定（验收）、成果申请等实行全过程跟踪监督和管理，并对项目的纵、横向属性及科研经费做最终认定。会同财务、财务、人事、资产、档案、纪检监察和审计职能部门制定科研经费管理相关制度。相关部门在制定本部门制度时应考虑科研项目的特点，在有关条目中制定针对性规定。
（2）财务处根据学校科研经费管理文件进行科研经费的核算，确保核算内容和财务信息真实、准确和完整，并提供科研项目经费支出明细账、项目经费支出决算报表。
（3）人事处在人事分配制度中体现科研激励政策。
（4）资产部门对科研项目列支的资产进行建卡登记管理，并根据全校资产情况对科研项目购置仪器设备提出合理化建议。
（5）档案部门根据档案管理要求针对科研制定相应的制度要求，科技处按照档案部门要求管理科研档案，定期归档移交。
（6）纪检监察、审计部门根据本校纪检、审计相关制度规定，定期或不定期对科研项目进行常规、专项检查、审计。
（7）院系部作为校内二级单位，是科研活动的基层管理单位，对本单位科研经费使用承担监管责任。院系要根据学科特点和项目（含课题）实际需要，合理配置资源，为科研项目执行提供条件保障。
（8）项目负责人是科研经费使用的直接负责人，对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性负法律责任。
3. 加强高校科研经费科学化、精细化在财务部门的监管和服务。
（1）科研发票的管理。目前在实际工作中存在科研预借发票的情况，按收付实现制，不应列为收入，仅在账务中反映预借发票的预交税处理，科研发票不能及时到账，只能通过票据管理办法，催款清理，累积下去将造成财务风险。同时预借发票加上部分项目款分次到款造成财务票据管理工作量大大增加，同步的免税项目退税也需要查询科研到款后方可办理，而这部分也无法通过财务系统加以控制，目前我校通过手工台账管理，工作量大，还存在无法核对的困扰。
（2）外协与采购支出监管。为了加强科研外协项目与资产采购管理，规范科研外协采购程序，应会同资产管理部门制定外协与采购的相关程序，目前我校已制定科研外协与采购管理办法，使该项工作得以科学、规范开展，科研、资产、二级学院、财务处根据制度各司其职、各尽其责，特别是作为最后把关的财务处对该类核算有据可依，收到了较好的效果。
（3）项目执行进度的监管。前面已提到科研项目预算、合同应通过校园数字化平台，与相关部门对接，达到预算、合同总控制，如果要实现对预算、合同、执行进度、项目进展的控制，主要工作还是需要科技处针对各种不同项目，根据月度、季度制定与会计核算科目对接的控制额度，就可在会计核算中达到支出与项目执行进度、项目进展匹配的监管，同时科研部门对项目执行不力的项目也可及时了解情况，并采取相关措施。
（4）科研项目经费收入支出管理。①收入确认。凡属科研项目管理范畴的各种经费，必须全额进入学校银行账户，由项目负责人在财务处办理到款凭证，由科技处根据合同认定科研项目收入，开具科研项目分配单。对于科研项目横纵向认定，纵向按财政收支分类确定，都需由科技处在项目分配单中列示清楚，财务处根据科技处分配单确认收入，开具发票，按国家规定代扣税金。②支出的审核。根据《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》（教财［2011］12号），首先要加强劳务费管理。科研人员在项目执行过程中发生的劳务支出，发放时由本人签收或发至本人个人银行账户，并依法缴纳个人所得税，不得由他人以任何理由代签。其次要加强科研活动支出管理。科研人员在开展科研活动过程中发生的支出，应与科研任务具有相关性，不得将无关的支出在科研经费中列支；必须取得真实、合法票据进行财务报销，不得使用假发票，必须按照实际开展的科研活动据实支出，不得虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取科研经费。
主要参考文献
1. 潘恒飞，黄海英.高校科研经费核算的几个实务问题.财会月刊，2013；13
2. 刘雁霞.加强高校科研经费管理之我见.财会月刊，2009；14

【作　　者】
常缨利

【作者单位】
（西安科技大学财务处 西安 710054）