黄贤东 张美兰



扬州大学自2002年开展干部经济责任审计以来，已基本做到一个任期内，干部经济责任审计全覆盖。如今，干部经济责任审计工作已进入校领导赞赏，被审计领导干部重视、理解、支持，群众满意的新常态。14年的实践与探索让我们坚信，干部经济责任审计的生命力在于不断创新。

一、主动适应学校发展方式，充分发挥干部经济责任审计作用

刘家义审计长在IIA2015年全球委员会会议开幕式上提到：“内部审计应在组织机构的治理中担当越来越重要的角色。一是做国家法律的维护者。二是要做健全完善内部控制的推动者。三是要做绩效提升的促进者。”高校不同的发展方式，要求内部审计扮演不同的角色。干部经济责任审计，作为高校内部审计的重要内容，应该主动适应学校的发展方式，发挥干部经济责任审计的独特作用。

学校发展方式一般可分为两种，一是外延式扩张，二是内涵式发展。扬州大学合并办学20多年来，走过了一条“联合—合并—调整—提高”的改革发展之路。“联合—合并—调整”阶段，又经历了高校扩招。学校投入大量资金在资产方面，包括基建项目、设备采购等。它要求内部审计注重基建工程审计，包括工程结算审计和项目财务决算审计，物资采购审计等。在干部经济责任审计过程中，我们重点关注：基建(维修)项目是否进行了规范的招议标程序、是否经过审计；大件大宗物资采购是否规范；经济合同是否按规定履行了审计审签手续等。干部经济责任审计，主要发挥了国家法律、学校规章制度的“维护者”，健全完善内部控制的“推动者”的作用，促进了干部规范做事，干净做事。

近几年来，学校步入“提高”征程，注重内涵式发展，大量资金投入到师资队伍建设、学科建设、教学科研等方面。干部经济责任审计工作，主动适应变化，重点关注各类专项经费的使用效益，重点发挥了“绩效提升的促进者”作用，促进了干部将该做的事做“好”。

二、紧紧围绕学校发展目标，深化干部经济责任审计内容

经济责任是经济责任审计的前提，是确定审计内容和范围的基础。研究领导干部经济责任边界和权力运行轨迹，应该成为经济责任审计工作的重点。

《现代汉语词典》对责任的解释侧重两个方面：一是分内应做的事；二是没有做好分内应做的事，因而应当承担的过失。从这个解释可以看出，责任主要包括分内应做之事与未做好分内之事而承担的过失。

因此，我们认为干部经济责任审计应该审：被审计领导干部应该做的事情做了吗?怎么做的?做得怎么样?有没有重大违法违规问题?要揭露乱作为问题，也要揭露不作为问题。要揭露规范上存在的问题，也要揭露效益上存在的问题。

扬州大学干部经济责任审计的内容，着眼监督制约，不断深化审计重点，体现了校党委、行政的工作中心，体现了各部门、各单位、各学院的发展基础、发展特色和环境条件，体现了被审计领导干部的履职特点。实现了在财务收支基础上，查找“错”与“弊”，到侧重管理和效益审计的转变。现在，干部经济责任审计工作坚持绩效审计导向，紧紧围绕领导干部岗位职责要求，重点关注领导干部履行经济责任的过程和效果，突出对上级重大决策部署贯彻落实情况的审计，突出对重要经济决策、重大投资项目、重点专项资金及干部群众反映的热点问题的审计。

对于所有被审计的领导干部，我们在审计内容的选择上既有共同的方面，又有个性化的内容。共同的方面包括：财务收支及预算执行情况；重大经济活动决策及相关情况，包括重大遗留问题的处理和结果；内部控制制度建设和执行情况；固定资产管理情况；执行国家政策、学校规章制度情况；近期接受审计或有关经济监督部门作出的重大事项检查结果、处理意见及纠正情况。

个性化内容设置上，我们将校内各单位大体上分为三类：一是职能部门，二是学院，三是经营实体，并针对这三类单位的特点，增加相应的审计内容。

对于职能部门负责人，增加了职责履行情况或相关年度目标完成情况的审计。

对于学院主要负责人，增加了学院事业发展目标和相关年度目标任务完成情况的审计。具体包含以下六个方面的内容：人才培养方面；学科建设与学位点建设方面；师资队伍建设方面；科学研究与社会服务方面；国际交流与合作方面；经济责任目标的完成情况。

对于校办经营实体主要负责人，增加了经营目标完成情况的审计。

在审计财务收支及预算执行情况时，关注重点的选择，主要考虑契合社会热点和学校财务管理的重点。例如，关注科研以及其他专项经费的管理和使用情况，对其预算执行情况和绩效情况进行重点审计，促进了各单位对各类专项经费管理和使用的重视。例如，关注往来款项管理的情况，促进各单位及时清理往来款项。

我们认为，干部经济责任审计是发展和深化其他类型审计的一个很好的平台。因此，审计内容的选择上，体现了绩效审计、预算执行审计、专项经费审计包括科研经费审计、后续审计等内容。对相关工作起到了促进作用、引导作用。

三、不断改进经济责任审计机制，强化干部经济责任审计功效

(一)建立健全经济责任审计法规体系，完善干部经济责任审计工作规范

法规体系是经济责任审计的工作规范，更是防范审计风险的重要支柱。学校于2002年根据国家《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，制定《扬州大学处级领导干部任期经济责任审计暂行规定》，建立了经济责任审计联席会议制度。

2014年，依据《江苏省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计暂行办法》和《江苏省省属学校领导干部经济责任审计实施办法(暂行)》以及其他有关法律、法规和干部管理监督的有关规定，对干部经济责任审计办法进行了修订。完善了经济责任审计联席会议制度，明确了联席会议成员单位各自职责。对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，作出了原则性界定。

这些专项制度与《内部审计具体准则》、《扬州大学内部审计工作规定》等，构成了我校干部经济责任审计的法规体系。

(二)完善联席会、协调会、见面会议制度，形成审计合力

经济责任审计是一项涉及面广、关联度高、比较复杂的系统工程，仅仅靠内部审计力量是不够的，必须完善联席会、协调会、见面会议制度，形成审计合力。

1.联席会。经济责任审计不是审计部门自己的事，而是干部管理监督系统的一部分，是联席会议各成员单位共同的任务。审计要独立，但不要孤立。要切实遵循党委领导，各联席会议成员共同认可的审计规范和流程，要充分发挥联席会议的作用。学校在2002年制定的《扬州大学处级领导干部任期经济责任审计暂行规定》中，建立了经济责任审计联席会议制度。经济责任审计联席会议由分管审计工作和组织工作的校领导主持，组织部、人事处、纪委(监察处)、审计处主要负责人参加。其主要职责包括：建立和健全经济责任审计相关的规章制度、协商和确定年度审计项目计划或追加审计项目任务、研究和审议重大审计工作方案、协调和解决审计过程中的重大问题或疑难问题等。2014年，对干部经济责任审计办法进行修订时，又进一步完善了经济责任审计联席会议制度，经济责任审计联席会议成员增加了财务处负责人，并明确了联席会议成员单位各自的职责。

经济责任审计联席会议制度，真正把经济责任审计变成了联席单位的共同任务。“组织上联席、工作上联动、结果上联用”的经济责任审计工作机制已然形成。

2.协调会。经济责任审计工作从一开始，学校便成立了国有资产管理部门、财务部门、科研管理部「J以及经济责任审计联席会议成员单位共同参加的经济责任审计协调会。各参与部门，根据审计要求，在各自职责范围内提供审计配合。有的协调部门，甚至将有关工作与干部经济责任审计的部分工作结合起来。既提高了工作效率，也减轻了被审计领导干部所在单位的配合工作量。现在，组织部门全程参与经济责任审计的各个环节，立体全面了解审计情况，加强对干部的日常考核；人事部门对学院的师资培训、人才引进、绩效工资等信息进行核对和确认；国有资产管理部门对各单位的资产进行核查，将资产的盘点工作与干部经济责任审计相结合；纪委、监察部门提供被审计领导干部所在单位接受党风廉政建设考核的情况和人民来信情况。

3.见面会。分管校领导亲自主持召开接受审计的领导干部审计见面会议。一方面宣传干部经济责任审计，同时也对被审计对象提出具体要求。

(三)完善审计方式，拓宽审计信息搜集渠道

1.审计公示。利用校园网、接受审计领导干部所在单位网站、审计处网站公示审计信息，接受审计领导干部所在单位办公场所的醒目位置张贴纸质公示，在公示上，公布了审计小组和审计机构负责人的电话号码、电子邮箱。审计公示，提高了广大教职工的知晓度、参与度。审计小组在收到信件、电子邮件、电话时，均对相关线索进行梳理，制定有针对性的审计实施方案。

2.有针对性、广泛性地进行访谈。访谈财务部门、资产管理部门，对被审计对象所在单位的财务管理和资产管理的情况进行了解；访谈相关学院，了解被审计的有关职能部门负责人的相关情况；对与物业管理部门接触较多的学院和部门，我们访谈后勤保障部门分管物业工作的负责人；访谈领导班子的其他成员，以及部分工作人员。访谈前，审计组精心准备访谈计划，提前通知被访谈对象。这种具有针对性、广泛性的审计访谈，为相关部门和学院提供了评议其他单位工作的机会，有利于形成合力，提高管理效率和水平，促进学校事业发展；更有利于搜集丰富的审计信息。

(四)完善经济责任审计结果报告制度，当好领导的参谋助手

做好干部经济责任审计工作，离不开领导的重视和支持。要得到领导的重视和支持，审计工作就必须要发挥好领导的参谋助手作用。

在学校2002年制定的《扬州大学处级领导干部任期经济责任审计暂行规定》中明确：经济责任审计结果，向委托部门、分管校领导汇报。通过审计人员的不懈努力，干部经济责任审计工作逐步得到了所有校领导的关注和重视，要求审计处向校党委常委会汇报经济责任审计结果，并在2014年新修订的干部经济责任审计办法中作了规定。汇报的内容也从原来的汇报审计报告内容，到现在既汇报报告内容，也汇报被审计领导干部的配合情况及其他有助于改进管理的相关信息，领导的参谋助手作用，得到进一步发挥。党委常委会对经济责任审计发现的问题，都会提出整改要求，布置相关校领导督促、落实相关单位进行整改，基本做到“发现一个问题，堵塞一个漏洞，完善一个制度，加强一方面管理”。

干部经济责任审计是极具中国特色的经济监督制度，它的产生本身就是一种创新，它的发展也必然靠创新。高校内部审计必须适应学校发展新常态，不断创新干部经济责任审计。