随着我国社会经济的快速发展，生产型增值税已经不能满足我国经济发展的需求，这就必须对增值税进行改革，从而有效地提高企业在市场的积极性，促进我国国民经济的持续发展，下面就增值税改革对企业税收和账务的影响进行分析。

1、增值税改革的重要意义

在以往的生产型模式下，由于固定资产不能抵扣增值税，这就导致纳税人会转移税金，最终转移到商品上，从而提高商品的价格，导致商品价格与实际成本存在很大的差距，增值税是一种价外税，其缴纳的税额是不销售价格影响的，而生产型增值税很显然违背了增值税的本质，破坏了正常的销售机制。增值税改革后，商品的最终价格只是商品在加工、生产、销售各个环节中的价值总和，其税负会随着商品销售价格的改变而改变，这样就能保证商品价格不被抬高。在生产模式下，基础产业、高新科技产业的征收都比较高，极大的增加了企业的税负，降低了企业的生产积极性。对企业来说，能源、建筑、环境等产业结构需要投入很大的资金，而高资金的投入意味着需要缴纳更高的税负，这就会对企业的快速发展造成影响。增值税改革后，基础产业的税负允许抵扣，企业的税负明显降低了，这就为企业的发展提供了动力。

2、增值税改革对企业税收的影响

增值税改革后，允许抵扣固定资产进项税额，这就减少了增值税的税基，降低了企业的增值税税负。下面通过例子分析增值税改革对企业税收的影响。某企业为扩大生产规模，新购买一个10万元的机器设备，此时企业需要交纳的增值税为1.17万元，假设该机器设备正常运行10年，其净残值预计为0，采用平均年限法进行计堤折旧，可以算出所得税率为25%。增值税改革前，固定资产不能使用销项税额抵扣，从某个角度上看，该机器设备的价值为11.7万元，按照设备正常运行10年进行计堤折旧，该机器设备每年折旧费为1.17万元，企业付出该费用后，每年就会降低一部分利润。同时企业采用该机器设备进行产品生产时，设备的购买价值会转移到产品中，产品在销售过程中还会产生新的增值税。增值税改革后，企业购入新设备的增值税可以用进项税额抵扣，企业增加的10万元固定资产不需要单独缴纳税额，该机器设备的正常运行时间为10年，每年折旧费用为1万元，则企业每年所得税仅为0.25万元，由于企业在购买设备时进行被进项税抵扣，这不需要再缴纳增值税。由此可见，增值税改革后，避免了企业重复计征的现象，企业在增值税税收方面会减少，而所得税税收会相对增加一部分。

3、增值税改革对企业账务的影响

3.1增值税改革对企业会计核算的影响。增值税改革后，对企业的财务带来很大的影响，特别是在企业固定资产会计核算方面，其计量方式和增值税缴纳方法发生了极大的改变，因此，企业要及时做出合理的调整，从而适应增值税改革后的税收规则。增值税改革后，企业的固定资产核算方式发生了改变，由于固定资产折旧后，增值税和所得税会对企业的利润造成影响，这就影响到企业的现金流量、财务情况。增值税改革后，增加了增值税抵扣范围，新增

加固定的资产的进项税额可以通过销项税抵扣，在进行会计核算时，需要加入这一项，会计科目下有应交税费，其下属科目需要增加抵扣固定资产，同时还需要增加新增进项税额、转出进项税额、抵扣进项税额等各项明细。

3.2增值税改革对企业财务报表的影响。

增值税改革对企业的现金流量表、企业负债表、利润表等造成很大的影响，下面结合例

子分析增值税对企业财务报表的影响。某企业为扩大生产规模，新购买了一个台价值80万元的机器设备，该设备在购买过程中产生了增值税，其进项税额为13.5万元，架设该机器设备正常运行年限为10年，其净残值为0，采用平均年限法计堤折旧，得出该机器设备的所得税率为25%。增值税改革前，企业在购买该机器设备时，不能进行抵扣，企业购入该设备后，该设备的实际价值为93.5万元，在正常使用年限中，计堤折旧为9.35万元，该企业每年少的利润为9.35万元，而所得税少缴纳2.34万元，折算成现金为14.378万元，同时该设备每年需要重复计征。增值税改革后，机器设备产生的进项税额能用销项税额抵扣，设备固定资产80万元，按10年进行折旧计算，每年为8万元，企业所得税可以少缴纳1.35万元，根据系数折现，其价值大约为12万元，同时在当前环境下，企业还能减少0.4万元教育费及0.95万元城建税。对企业资产负债表进行分析，增值税改革前，企业购入该设备

的销项税额为14万元，企业应缴纳的增值税为1.4万元，则惬意缴纳税费价值为15.4万元，增值税改革后，使用销项税额抵扣，增值税仅为0.44万元。由此可见，增值税改革后，企业资产负债明显减少，不仅不会对企业的净资产造成影响，还能在节省成本的基础上，大幅度提高企业资金的周转能力。同时对企业利润表进行分析，改革后，企业能少缴纳1.35万元税额，其计堤折旧也减少了1.35万元，这就相当于企业增加了2.7万元利润，出去0.6万元所得税，企业还可以增加2.1万元利润。

4、总结

增值税的改革，对企业的税收、账务产生了极大的影响，从总体上看，该影响利大于弊，增值税改革降低了企业固定资产折旧费，提高了企业的经济效益，增加了企业的生产利润，从而极大的提高了企业活力，促进了企业发展。

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作者简介：孙会琴（1971.4-），女，陕西省韩城人，会计师，大学本科学历，会计学专业，现就职于陕西华商传媒集团有限责任公司财务部。