【摘要】在新形势下，我国政府相关部门加大了企业所得税的监管力度，随即暴露出一大批税务案件，不仅使国家税收蒙受了损失，也暴露出企业在税务风险控制上的不足之处。为此，企业管理人员要更加重视对企业所得税税务风险的控制。在本文中，笔者以高速服务区管理公司为例，阐述了其税务风险的特征，并通过对税务风险管理现状的探讨，提出了一些加强企业所得税税务风险控制的措施，希望能够被高速公速服务区管理企业所采纳。
【关键词】高速公路行业；企业所得税；税务风险控制；现状；措施
一、引言
截止到2014年为止，我国的高速公路通车总里程已经达到11.2万公里，位居世界第一。分散在高速路上的众多服务区，方便了人们的出行，但是，却使得高速公路服务区管理企业面临着点多面广、财务报表流程繁琐的问题，这无疑增大了高速公路服务区管理企业的税务风险。在本文中，笔者结合现阶段的实际情况，详细分析了高速公路服务区管理企业面临的税务风险，并据此提出相应的防范风险的措施。
二、高速公路服务区管理公司税务风险特征
企业的税务风险指的是企业在实际生产经营过程中，未能够切实的遵守相关税法的规定，使得企业可能蒙受损失的行为。由于高速公路服务区管理企业业务范围较广、面临的实际情况复杂，因此，其税务风险的发生率较高。相对于其他企业来讲，高速公路服务区管理企业的税务风险具有以下特征：
1、业务流程繁琐，税务管理难度较高
由于近些年来，高速服务区管理企业努力采取措施摆脱业务单一的局面，大力推进多元化经营，使得企业的涉税项目增多，进一步增加了企业的税务风险。此外，高速服务区管理企业管辖着众多的服务区，面临点多面广、监管不足的窘境，也在一定程度上造成了企业税务风险管理难度的提高。
2、税收违法成本大
高速公路服务区管理企业自从推广了多元化经营以后，涉及的经营项目不断增加，一旦放松对税务风险的管控，出现税务上的违法行为，将会交纳更多的罚款和滞纳金。此外，违法行为一旦曝光，将会给企业的声誉带来不好的影响，并可能导致企业经营的项目蒙受不必要的损失，严重的可能使企业陷入经营危机，威胁企业的长远发展。
3、税收监管力度大
由于税收是国家财政收入的主要来源，为了确保税收工作的有序开展，近年来国家不断完善相关法律法规，来加强了对企业税收工作的监督。同时，相关部门也采取定期轮查的方式，加大对企业的检查力度。这使得大多数企业不敢顶风而上，抓紧调整自身税务工作，降低风险。
4、涉税金额较大
高速公路服务区管理企业每年在服务区建设及其它项目上的总投资数额巨大，并且每年的投资数额、规模也呈现出不断增大的趋势。虽然本文中只探讨企业所得税的税务风险控制，但是，由于其涉税金额较大，高速公路服务区管理企业也不得不提高对税务风险控制的重视程度。
三、高速公路服务区管理公司税务风险管理现状
（一）企业高层管理人员对税务风险的认识不足，范防意识有待提高
在很长一段时间内，高速公路服务区管理企业的高层管理人员将主要精力放在企业的经营管理之上，没有重视税务风险的控制方面。这主要是因为，企业高层管理人员对税务风险的认识不足，只是将其简单的认为账务安全就能够控制税务风险，并没有将其纳入企业的战略发展层面。因此，高速公速服务区管理企业的税务风险控制基础相当薄弱。随着近些年，国家税务部门加强了对企业税务工作的检查力度，部门企业的税务风险随即暴露，使得企业不得不提高对税务风险的重视程度，采取措施控制税务风险。
（二）税务管理部门人手不足，人员专业素养有待提高
众所周知，企业的税务管理工作是交由企业内部办税人员来进行的，因此，办税人员的专业素养、能力高低将直接形象企业的税务管理工作。由于高速公路服务区管理企业点多面广、业务范围大、账务汇报流程繁琐的特点，使得税务管理部门的工作量巨大，造成了办税人员疲于应对的局面，间接增大了企业的财务风险。除此之外，由于机构繁琐，税务人员无法熟练掌握公司全部的财务核算情况，甚至部分办税人员的专业素养较差，工作责任心不强，在实际工作中可能会犯某些低级错误，也会造成一定的税务风险。
（三）未建立健全税务风险预警机制
在实际税务工作过程中，由于税务风险的不确定性，使得企业不得不提前想好应对措施，有效预防风险。通过对税务风险的研究表明，税务风险的发生虽具有不确定性，但是，它还是有规律的，可以根据相关资料，采用科学的方法进行判断预测。因此，建立健全税务风险预警机制对企业的风险防范还是能起到一定的积极作用。然而，现阶段，高速公路服务区管理企业尚未建立起税务风险预警机制，使得企业面对突如其来的税务风险缺乏必要的应对措施，使得风险有扩大影响的趋势。
四、高速公路服务区管理公司加强企业所得税税务风险控制的措施
（一）提高企业高层管理人员的税务风险防范意识
高速公路服务区管理企业如果想要在根本上控制企业的税务风险，就必须在思想上提高对税务风险的认识，提高风险防范意识。为此，企业管理者必须不断地认识到控制税务风险的重要性，并贯彻到实际的工作中。在制定企业的发展战略时，要将税务风险纳入其中，从长远的方面去考虑企业的税务风险控制。只有这样，高速公路服务区管理企业才能够在实际的生产经营过程中，主动地规避和化解税务风险，摆脱被动局面，实现企业的可持续发展。
（二）培养新型财务管理人员，提高专业技能
为了改善高速公路服务区管理企业办税人员人手足、人员专业素养不高的局面，企业要投入大量的资金来培养一批具有掌握现代先进财务管理理论的高素质办税人员，来提高税务管理水平。首先，要让他们掌握扎实的理论知识，打好基础，熟练地掌握各种税务管理方法，增加对业务的熟练程度，同时，要让他们养成良好的工作习惯，避免因自身原因造成的税务风险。更重要是，让他们养成终身学习的观念，只有这样，才能够及时掌握先进的理论知识，保证企业的税务管理方式始终保持先进。
（三）建立健全税务风险预警机制
笔者通过对一些西方先进理论的学习，认为企业内部的税务风险预警机制应该涉及到三个方面，包括税收成本预算管理体系、税务风险预警体系以及风险评估制度。
1、税收成本预算管理体系
税务风险如果不能够及时控制就会给企业带来巨大的损失，为此，企业必须有目的的提前介入，来降低损失。建立税收成本预算管理体系可以更早的预防可能发生的税务风险，使其无法转变更严重的危机
2、税务风险预警体系
建立税务风险预警体系，就是通过研究相关资料，发现税务风险的产生规律，来预测判断何时发生税务风险，提前采取措施，来防范税务风险带来的损失。
3、风险评估制度
进行风险评估是企业税务管理的核心内容，为此，高速公路服务区管理企业要定期对企业内部的税务工作进行“自我检查”，开展风险评估工作，并根据相关法规建设一个制度化的税务风险评估机制。
五、总结
相对于国外的研究而言，我国的税务风险研究起步晚，发展缓慢，到目前为止，学术界对税务风险控制措施还没有明显的准则，所运用得风险防控措施更是各不相同。在本文中，笔者凭借在高速服务区管理企业从事多年的经验，结合高速公路行业的实际情况，对现阶段税务风险控制的现状进行了分析，并尝试通过结合先进理论，构建税务风险防控体系来降低税务风险，希望本篇文章能够对高速公路服务区管理企业的税务风险防控做出一定的贡献。
【参考文献】
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