2015年，芷江县将152个行政事业单位纳入部门预算管理，施行国库集中支付制度，强化预算约束和监督，加强会计核算和监督，严肃财经纪律，不断提高了财政资金使用效率。但在实际工作中，会计基础工作仍存在一些问题。

　　一、会计基础工作存在的问题

　　1、会计人员配备、会计岗位设置方面。因各预算单位编制限制、人手不足等各种原因存在有以下问题：部分单位不具备独立建账的条件，如团县委、妇联等单位，工作人员少，年轻干部流动快，年老干部不具备专业能力。因持证人员分布不均、走上领导岗位、持会计证不做会计工作等实际情况，会计人员渐显缺乏，存在有近一成的财会人员未执有会计从业资格证而上岗从事会计工作，有过半数财会人员身兼数职的现象。有的单位采取聘请外单位和社会持证人员，或委托县国库集中支付局柜组人员记账，存在会计监督和财政审核监督不到位的隐患。个别单位存在有兼职岗位与财会岗不相容的现象，如纪检书记、管财领导兼财会人员，出纳兼会计档案保管员等。财会人员平时工作繁忙，并认为财务工作是兼职工作，工作繁锁，对这项工作缺乏工作热情。有些会计人员对会计基础方面的知识知之甚少，面对一些较为复杂的业务就无所适从。这将使会计基础工作薄弱、会计信息失真、内部控制不够健全，使财政资金不能安全有效发挥作用。

　　2、单位内部财务管理控制制度不健全不落实。各单位应根据自己的实际，建立一套内控严格、切实可行的内部财务管理控制制度，如会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、财产清查制度、财务收支审批制度等，对不相容岗位的设置、现金的管理、银行存款对账、财务印鉴及重要票据的分开保管与使用、收支使用的审批权限、财务计划的制定和实施、资金的筹集和使用都要有明确而具体的规定，切实按程序办事，保证部门、单位内部会计工作有序进行。通过会计基础工作规范化考核发现，个别单位有关财务制度廖廖数语，简单粗放，甚至多年未修改不合实际。部分单位虽订有制度，却也只是挂在墙头迎检用，未能有效贯彻落实到日常财务工作中。

　　3、会计监督作用未能充分发挥。会计人员应认真学习掌握国家相关法律法规、规章制度、各级主管部门相关文件、单位内部的制度和计划，并以此为依据对会计信息质量、财产物质安全、财务收支、预算计划执行情况等实施监督。并将会计管理活动参与到经济业务事项发生过程中，实现事时、事前监督，重大事项的决策和执行相互监督。但因会计人员专业水平、兼职等情况，以及单位领导对财会工作重视不够、内部控制制度不健全等各种原因，会计人员在日常会计核算工作未能有效地进行事前、事中、事后监督。有些单位会计人员完全没有参与相关经济业务活动，完全不知情，事后报账时只对发票上的几要素进行审核、记账。造成会计记账不及时，会计信息失真的隐患。

　　4、国有资产管理需进一步规范。通过行政事业单位国有资产清理登记、会计基础工作规范化考核工作发现，部分单位存在重资金使用轻实物管理的倾向， 资产购置后未按规定分别由会计部门和财产物质管理部门分别设专人管理账目，完善出入库、领用手续，未按照规定加强日常使用保管、转让、处置、报废等各个环节的管理，未及时进行固定资产清理工作，造成账实不符。个别单位存在有资产未入账的现象。相当部分单位没有做到：每年末年度财务报表前对往来款项进行至少一次的清理工作。致使账簿上长期、大量挂有往来资金，有存在公款私借、利用暂存款隐藏收入躲避财政监管，部分呆账未能收回造成国有资产流失的现象。

　　5、会计档案保管不规范。我县绝大部分部门预算单位按照档案管理制度要求及时立卷归档，但在会计档案保管方面尚需加强整改。部分单位在会计档案保管过于随意，没有严格的专人保管、查阅制度、保管清册。个别单位由出纳保管会计档案，档案就放在财会人员常用的文件柜里。没有专门档案室，防盗、防火、防潮、防磁等安全保护措施很不到位。另存在的问题是，部分单位历年会计档案已超过保管期限，需按相关规定进行销毁，日前尚未有部门牵头组织，单位又不敢自行销毁。

　　6、会计核算方面。我县行政事业严格按照新《行政事业单位会计制度》、国库集中支付制度的要求进行会计核算，加强了财政审核监督，但仍存在有以下几个方面的问题：一是，收入未能完全纳入账套管理。我县严格实行非税收入汇缴专户、收支两条线管理，但有个别单位在利用本单位资产资源的前提下产生的培训费、业务指导服务费、暂收押金等隐性收入未缴入财政非税汇缴专户，也没有纳入单位财务账内核算，实行“体外循环”。虽然金额不多，但严重违反了财经纪律的严肃性。二是，支出报账时证明经济业务发生的相关附件不完整、填写不规范。如购买商品服务的相关明细清单、租车和接待开餐清单、政府采购审批单、投资评审报告、施工合同、验收证明等。这些问题主要体现在税务代开发票上，存在经手人经办事由不清，不附相关附件或相关附件填写不规范、不合理，有的化整为零，给人一种逃避监管、偷漏税款，一种舞弊的嫌疑。三是，少数单位专项资金未能做到专款专用。个别单位受公用公费财政安排不足，实行国库集中支付制度资金使用需与资金来源一一对应，财政授权支额度过低等客观原因，及主观上对专项资金专款专用的要求未能引起足够重视的原因，导致出现挤占挪用专项资金的现象。

　　二、对存在问题的思考和建议。

　　对以上存在的问题的原因进行分析，除制度上的原因外，还有单位负责人和财会人员重视不够、认识不到位、有法不依，单位内部、社会和国家三类监督之间对会计核算的监控缺乏协调和配合， 对违纪违规问题的处罚力度不够，致使有些问题长期得不到纠正。个人认为应从以下几个方面进行规范：

　　1、深化财政体制改革，切实提高基层财力保障。在县乡政府机构和区划调整改革后，县乡政府、各部门职责明确、事权清晰的基础上，深化财政体制改革，建议上级财政部门对像芷江这样经济较为落后贫困地区、少数民族地区的加大均衡性转移支付金额，专项专移支付适当安排工作经费，提高基层财政的基本财力保障。在此基础上，县级财政要打足县、乡各单位人头经费和日常运转经费，从而严格预算管理，加强监督检查，加大对违法行为处罚，严格专项资金专款专用，严肃财经纪律。

　　2、提高单位领导对财务工作重视度。将单位国有资产管理、预算管理、会计基础工作等财务管理情况纳入领导干部政绩考核，将财务管理考核并入党务管理考核重要内容。根据情况需要定期或不定期组织县乡各级领导干部认真学习有关财政、会计管理的法律法规，不断提高执行财会制度的自觉性，增强财务管理和依法理财的能力。

　　3、完善考核奖惩机制，加大法律法规执法力度。一是建立规范有序、精简有效的监督检查和考核奖惩制度。赋予会计人员一定的审核监督权，并细化对其日常财务工作的考核，探索建立会计人员执业情况终身记录，奖惩分明，切实发挥会计监督作用。明确各监督检查单位的职责权限，防止多头监管、谁都不管的现象出现。二是加大监督检查惩罚力度。财政、审计、纪检和业务主管部门等部门对单位进行检查时，以《会计法》、《会计基础工作规范》等法规为依据，对会计工作质量进行监督，对会计基础工作不规范，会计核算不正确，私设会计账簿和设有账外账的单位，责成相关单位进行整改外，追究责任人的责任，从严处罚。

　　4、加强培训教育，提高财会人员综合素质。会计基础工作要规范化，广大的财会人员的综合素质是关键。一是加强财务人员职业道德教育。加强财务人员职业道德教育和法制教育，树立财务人员具有强烈的使命感和责任心，自觉遵守会计职业道德，树立爱岗敬业、依法办事、客观公正的职业形象。二是要不断加强财会人员的专业理论学习。要注重财会人员继续教育，应有计划、有组织的分期分批轮训在岗的财会人员，及时掌握新出台的财会、税收等方面的知识，不断提高会计队伍整体素质。三是坚持财务人员持证上岗制度。会计基础工作是否规范，与会计人员专业技能密切相关，从事会计工作人员无证上岗现象在一定程度上影响了会计工作质量。因此，必须进一步坚持会计人员持证上岗制度，杜绝无证上岗现象。

　　5、成立会计代理记账机构。在市场条件日渐成熟的前提下，县财政可引导市场建立专业从事代理记账业务的第三方机构，将县域内分散杂乱地会计代理记账业务纳入专业化、机构化、法制化的规道。以解决少数行政事业单位因实际情况确实不具备独立建账条件，会计人员缺乏的问题。由具有执业资格，一定执业能力和能承担一定法律责任的第三方机构从事会计代理记账业务，有利于财政对会计业务的监管，有利于维护会计工作秩序。

　　6、增加行政事业单位财经专业人才储备。有计划地吸收一些年轻的，具有会计或审计专业学历、懂业务的人员充实财会和纪检内审岗位， 加强单位经济管理人才的储备，不断加强财会和纪检内审力量。


2[稿源：芷江县财政局办公室]
[作者：蒲成霞]