按照《财政部关于做好2015年度权责发生制政 府综合财务报告试编工作的通知》要求，自治区各 级财政部门（自治区本级、14个地州市和102个县 市）均编制了政府综合财务报告，69个部门编制了 政府部门财务报告，圆满完成试编任务，为编制正 式财务报告奠定了基础。 一、工作开展情况 （一）健全和完善工作机制 1、周密安排部署。一是提前布置，创新方法。 2015年12月利用部门决算布置会进行安排布置，要 求预算单位同时填报政府综合财务报告所需的存 货、固定资产明细表等8张附表，并在部门决算软件 中设置政府财务报表及相关参数，进行平衡关系校 验，提高数据收集效率和质量。二是领导重视，高 位推动。自治区政协副主席、财政厅厅长弯海川批 示，分管副厅长张小庚召开厅长办公会议专题研 究，制定了2015年度试编工作方案。方案确定试编 工作由弯海川副主席总负责，张小庚副厅长具体负 责，国库处牵头，预算处等相关处室分工合作、积极 参与，全力保障工作顺利开展。根据工作进展情 况，张小庚副厅长多次召集国库处、厅相关业务处 室和试点部门进行工作布置和协调，进一步解决问 题实际工作中遇到的问题。三是组建团队，保障人 员。组建权责发生制政府综合财务报告试编团队， 国库处内部确定分管处领导、会计主管和两名总会计人员，专门负责试编工作。同时引入会计师事务 所和软件公司人员，为试编工作提供会计专业知识 服务和软件技术支持。四是明确职责，制定计划。 国库处内部进一步完善岗位责任制，明确了相关岗 位提供决算报表、会计报表、数据资料的职责和时 间要求，明确了会计主管、两名总会计分别编制对 应表、汇总底稿、抵销分录、会计报表和文字材料的 职责和时间要求。详细制定工作计划，明确4月为 学习研究时间， 5月为布置安排时间， 6月为数据收 集时间， 7月为报表及附注编制时间， 8月为文字分 析撰写和会审上报时间，各项工作必须按期推进。 2、完善制度体系。一是自治区人民政府印发 了《关于建立权责发生制政府综合财务报告的通 知》，自治区财政厅印发了《政府综合财务报告编制 办法》、《政府部门财务报告编制指南》和《政府综合 财务报告编制指南》，为工作开展提供制度保障；二 是制发了《关于做好2015年度权责发生制政府综合 财务报告试编工作的通知》，对各级财政进行安排 布置。三是制发了《2015年度权责发生制政府综合 财务报告试编工作方案》，明确厅相关处室工作职 责和目标任务，进一步落实工作责任和时限要求， 确保按时完成政府财务报告试编工作。 （二）扎实和努力推进试编工作 1、加强学习研究，掌握业务知识。多次组织岗 位同志进行学习研究，重点学习政府财务报告试编
新疆 新疆 新疆 新疆 2015 2015 2015 2015 年度权责发生制政府综合 年度权责发生制政府综合 年度权责发生制政府综合 年度权责发生制政府综合 财务报告试编工作情况 财务报告试编工作情况 财务报告试编工作情况 财务报告试编工作情况
卢 卢 同 同 宋学庆 宋学庆 肖 肖 蕊 蕊 唐立林 唐立林
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办法和试编指南，同时加强总预算会计制度和行政 事业单位会计制度学习，并延伸学习政府会计准则 和企业会计准则等。加强与注册会计师、技术人员 的学习探讨，相互弥补知识缺陷，提高团队整体知 识水平。 2、明确业务需求，全面收集资料。一是收集 预算单位数据。主要是存货、固定资产等明细数 据，并与财政资产系统数据进行核对，力求资产数 据接近真实和完整。二是收集合并报表数据。明 确财政总决算、部门决算、国有企业会计报表、农 业开发财政专户报表、涉外类会计报表数据和其 他财政专户报表应提供的具体明细数据，进行整 理分析。三是收集调整抵销数据资料。根据工作 实际情况，收集2015年度应支未支、应收未收的政 府收支数据，或应披露的重大事项，力求完善和充 实财务报告。四是收集国地税和社保系统数据。 明确相关部门应提供的2015年度应付薪酬、应交 未缴及应退未退税款等数据。五是收集文字分析 资料。积极与厅各业务处室沟通联系，加强合作， 广泛收集2015年各项财政制度、政策、办法，以及 重大资金安排、重点支出情况。重点收集政府工 作报告、财政工作报告、债务分析报告等，为财务 报告分析提供素材。 3、有序推进工作，分类整理资料。编制工作按 照规定时间有序推进，特别是在进入实际编制工作 后，岗位同志克服工作量大等困难，按时完成了总 决算、部门决算和其他类报表的对应填列工作，生 成了汇总工作底稿，在技术人员的支持下自动生成 各类报表，分析填列了报表附注。对于取得的各项 资料均进行整理、归类，留作下一年度工作参考。 4、定期讨论问题，全面审核数据。为国库处岗 位同志、会计事务所注册会计师和软件公司技术人 员提供专门办公场所，逐项开展日常工作。每一个 工作节点完成后，处领导组织进行检查验收。针对 编制中的问题进行讨论，确定数据口径或编制方 法，对讨论问题进行记录，一并作为工作底稿，为下
一年度工作开展提供借鉴和经验。特别注重讨论 的问题是：按照权责发生制要求对不属于当期的收 入、费用通过编制会计分录进行调整的情况，对相 关报表间设计重复列收列支问题通过编制会计分 录进行抵销，以及因此产生的对资产、负债和净资 产的影响情况。 对自治区本级134个部门填报的8张明细表进 行审核汇总，填报有误的及时退回修改。对厅相关 处室提供的报表资料逐一审核梳理，存在疑问或资 料不完整的及时进行沟通，明确数据口径、补充完善 相关资料。对区本级6个试点部门上报的政府部门 财务报表的表内、表间平衡和勾稽关系逐一进行审 核。加强对地州市的会审工作。设计会审记录表， 记录审核问题。明确审核的五个方面内容，即电子 资料和报告正文的完整性、报表数据的平衡关系、 调 整抵消事项的合理性、财务比率分析等特殊事项分 析的准确性。利用部门决算软件审核参数自动审核 数据平衡。理顺审核程序，先由技术组审核平衡关 系，再由业务组复审报表数据、工作底稿和抵消分录 表，最后有终审组审核把关文字报告质量。 5、加强培训指导，全面推进工作。6月，举办全 疆及自治区本级6个部门试点培训班和本厅有关业 务处室培训，重点讲解2015年试编办法和指南，同 时培训了政府财务报告编制办法和指南。8月，利 用全区会审对各地再次进行培训，重点以自治区本 级政府综合财务报告编制过程为例，全面讲解每一 步骤中中可能出现的问题及经验。详细说明政府 综合财务报告编制的必要性、主要内容、编制范围、 所需资料、编制步骤、填报说明、数据来源分析、报 表附注编制方法、政府财政经济状况的撰写方法和 政府财政财务管理情况的撰写方法。指导本级各 部门按时完成报告编制，指导各地编制工作及会审 工作，为全区开展2016年度政府财务报告编制工作 打下基础。 6、深入分析报告，全面完成任务。在各项数据 基础上，结合自治区2015年度政府工作报告、财政
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工作报告、财政各项业务开展完成情况和财政制度 建设情况等，全面深入分析自治区政府资产负债和 收入支出情况，完成政府财政经济状况和财政财务 管理情况撰写工作。各地财政也基本能按照规范 格式，对本地财政财务管理进行分析，各项资料均 比较完整。部分地市在会审后又进行了数据和报 告的修改，并按期报自治区财政厅。 在编制和会审中，工作组及时向厅领导和厅长 办公会反馈问题和建议，起到了促进工作的效果。 针对一些问题进行研究梳理，提出了改进政府财务 报告编制的意见和建议。 二、试编工作成效和存在问题 （一）主要成效 1、认识进一步提高。通过深入学习研究相关 制度办法，对建立权责发生制政府财务报告制度的 重大意义有了更加具体、全面、深刻的理解和认识。 2、基本掌握了编制方法。岗位同志自行授课、 自行编制，注册会计师和工程师提供辅助支持，基 本掌握了报告的编制方法、步骤和技巧，找到了解 决难点问题方法。 3、报告质量有所提高。通过对大量数据的收 集、核实、整理分析，全面梳理了资产、负债、收入、 费用和净资产等事项，相关数据质量较2014年度有 所提高。 4、促进了财政财务管理工作提升。通过全面 梳理试编期间遇到的难点问题，各级财政和部门单 位更加重视资产管理、防范财政风险、降低行政成 本、提高财政资金运行效率。 5、积累了经验锻炼了队伍。为正式开展政府 财务报告编报工作奠定基础。 （二）主要问题 1、编制政府财务报告所需信息数据难以全面 取得。在资产方面：一是公共基础设施、公共储备 物资未全部计入会计账薄，基础数据采集不够全 面，导致资产数据失真；二是部门决算中固定资产 原值与资产系统中资产原值不一致，特别是事业单
位计提折旧不规范，影响资产数据的真实和完整 性；三是在应披露对政府有重大影响的事项中，政 府拥有的河流水系、矿产资源、森林草地等自然资 源数据，以及测算政府职工养老金负债等精算数 据，由于配套制度尚未建立，其金额和实物量都难 以取得。在负债方面：政府债务还没有全面计入政 府或单位会计账薄，几方面的数据口径不一致，仍 存在获取政府性债务信息不及时、不准确、不全面 等问题。现有债务统计数据，一是不能进一步挖 掘，无法按财务报告要求进行分类明细填报；二是 报表数据不够精确，无法对跨部门债务进行复核抵 消，最终导致财政部门对政府性债务统计质量不 高。 2、部分单位会计核算不规范。一是新会计制 度要求行政事业单位将基建帐并入大帐，目前，仍 有部分单位在实务操作中未将基建账数据并入会 计账，导致部门决算报表数据不完整，财务报表可 靠性难以保证；二是国际金融组织和外国政府贷款 转贷会计账务和报表设置未按照总预算会计制度 执行，在将报表并入本级汇总底稿时，存在取数困 难问题。 3、部分单位重视程度不够。一是一些部门对 编制政府财务报告的重要作用认识不够，收集整理 资料不完整，编报报表数据与单位实际情况、部门 决算报表等存在差异；二是因公共基础设施和自然 资源等资产核算主体、核算方法和价值计量不明 确，归属管理的相关部门未进行核算和计量；三是 财政向单位借出款项，部分单位未按借入款项核 算，单位负债数据不实；四是政府财务报告是由财 政部门布置汇总，其他相关部门的参与度和重视程 度不够，相关数据取得困难，有些情况不甚了解，财 政部门只能根据有限报表和数据，不断补充和完 善，尽可能确保数据的合理和完整。 4、政府内部应收应付、债权债务抵消操作难度 大。政府综合财务报告主体之间内部交易核对工 作难度较大，如行政单位、行政事业单位、公益性国
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有企业之间的应收应付事项及债权债务数额大、未 进行核对，导致数据准确性降低。其主要原因：一 是政府内部层面多、涉及的具体经济单位数量庞 大，单位性质多元化，进行各种往来数据核对工作 量很大；二是《政府会计准则》虽已陆续出台，但是 尚未严格执行，政府内部各层面、各单位执行的会 计制度各不相同，会计核算基础和方法存在差异， 如总预算会计与部门会计账务处理的差异；三是受 信息不对称、相关信息传递不及时不完整的影响， 造成财务核算不对应；四是历史原因等造成长期挂 账，没有及时有效清理，具体情况不明无法核对。 5、对政府综合财务报告的部分调整事项存在 疑问。政府内部业务类型较多、影响金额较大，内 部调整分录的全面性和科学性直接影响到政府综 合财务报告信息的准确性和科学性。财政、部门基 本建设支出与其他资本性支出是否应该调减支出， 公益性国有企业报表中的少数股东权益应如何处 理，哪些国有资本经营收入不能计入当期收入等问 题都需要进一步明确。 6、农业综合开发资金决算报表与部门决算报 表部分数据重复。重复数据纳入汇总工作底稿，需 明确农发资金数据是否纳入部门决算报表。 7、行政事业单位以现行收付实现制会计体系 和决算制度编制政府财务报告。对财政借出资金 未全面进行挂账，在进行抵消调整时存在困难。 三、下一步工作措施及建议 （一）开展资产负债信息核查。针对资产反映 不全面的问题，联合相关部门研究开展公共自然资 源计量记录研究，尽可能全面反映我区拥有的公共 自然资源实物数量。资产清查后，采用追溯调整法 将缺失的资产信息全部清晰的反映在账面，确保固 定资产数据在资产系统和部门决算衔接一致。针 对行政单位、事业单位计未按规定计提折旧摊销问 题，财政审计等监督部门开展专项检查，对未按要 求执行的单位责令限期整改。 （二）强化政府债务管理。针对政府债务还没
有全面计入政府或单位会计账薄，几方面的数据口 径不一致等问题。一是建立债务项目管理信息库， 将现有的债务项目基本信息完整保存，新增并添加 项目的相关合同、批复函等信息，作为各级财政部 门进行债务项目信息审核的依据。按照谁发生、谁 填报的原则，及时填写债务项目最新的“借、用、管、 还”情况，实时掌握每个债务项目的累计使用额、累 计偿还额、累计逾期额等信息，做到及时监控本地 区的整体债务规模。二是强化政府性债务内部控 制管理。财政部门内部要协调统一，形成合力，财 政债务管理职责与财政会计管理机构贯彻实施行 政事业单位内部控制规范的有利时机，将政府性债 务管理执行内部控制规范的要求和标准嵌入到贯 彻执行之中，并纳入监督与评价体系，推进政府性 债务管理及时建立健全和有效执行内部控制制度。 （三）加强会计管理。针对部分单位会计核算 不规范问题，必须抓好会计制度政策落实，提高政 府部门会计核算整体水平，夯实政府综合财务报告 编制的基础。 （四）加强沟通协调。编权责发生制政府综合 财务报告是一项系统工程，内容丰富、涉及面较广， 操作难度大、协调配合要求高。针对政府综合财务 报告的部分调整事项存在疑问和相关部门重视程 度不够等问题。要加强沟通与协调，在适当时间召 开会议或发文明确各政府部门在编制政府财务报 告中应尽职责和义务，确保相关部门尽职尽责，全 力配合，解决财政部门协调困难的具体问题，保证 试编工作顺利开展。 （五）加强政府内部交易事项管理。 针对政府 内部应收应付、债权债务抵消操作难度大问题。一 是统一会计政策。各级财政和各部门要严格执行 《政府会计准则》等相关制度，统一会计核算原则、 统一会计科目、统一入账时间和入账金额，从而确 保政府内部同一交易事项能够核对一致。二是制 定相应的规章制度，强化政府内部财务对账机制。 对对账主体、对账方式、对账内容、对账时间、责任
等做出明确的规定，从制度和机制上保障政府内部 财务对账工作，确保政府财务报表的基础数据真 实、完整。针对农业综合开发资金决算报表与部门 决算报表部分数据重复的问题，建议财政部重新明 确农业综合开发资金决算报表并入财务报告时的 具体要求。 （六）加强培训指导工作。政府财务报告编制 将是一个常态化工作，各级财政任重道远，培训力 度急需加强。财政部门要进一步加大对地方编制 工作的指导培训力度，注重实例讲解，及时更新政 府会计人员专业知识，并组织经验交流。要强化政
府内部各层面财务人员和财务主管的培训，特别是 加强各项财政制度、预算管理、财务会计和政府综 合财务报告等相关内容的培训，提高政府财务管理 水平，从而提高政府综合财务报表数据质量。 （七）加快信息化建设。政府综合财务报告工 作涉及到大量数据之间的转换、合并，依靠人工进行 操作，不但时间长，计算复杂，容易手工汇总出错。 要研究开发与之相适应的政府财务报告软件系统， 解决相关数据的转换、合并问题，提高工作效率。 （作者单位：自治区财政厅国库处）