湖南泰基建材有限公司 胡 超

中外合资经营企业在我国经历了三十多年的发展历程，已经充分展现出自身的优势和特点。对于外方投资者来说，合资经营可以通过当地获得优惠待遇、信贷资金、采购渠道、销售渠道、人力资源等便利。对于中方投资者来说，合资经营可以引进先进技术和设备，学习先进的管理经验，提高人员素质，提升企业竞争力。
但合资双方不同的经济文化背景造成了经营理念、管理思维各不相同，在企业管理上容易出现矛盾和冲突，对财务管理也提出了更高的要求。笔者所在的湖南泰基建材有限公司（以下简称泰基公司）是由香港庄胜集团和湖南涟源钢铁集团公司共同出资组建的中外合资企业，自2006年成立至今已有十年时间。现结合公司实际管理经验，浅谈合资企业财务管理中需要注重的一些问题。
一、明确企业的财务目标
企业的财务目标是企业从事财务管理活动所要达到的根本目的，决定了企业采取什么样的财务管理方法和建立什么样的财务指标体系。合资企业由于股东身份不同，往往面临经济效益、社会效益、企业价值等多种财务目标选择，不同的财务目标会带来财务管理方法和财务指标的差异。
因此，从有利于财务管理的角度出发，减少矛盾和冲突，合资企业董事会应明确企业的财务目标。以“有利于企业提高效益和价值、防范和控制风险”为原则，可明确一个或多个财务目标，划分主次，在保持财务目标相对稳定的同时，根据市场环境变化及时调整。
二、明确管理层级，划分财务管理职责
合资公司应遵循“董事会——经营层——管理部门”这三级管理架构实施管理，财务管理也是如此。
（一）董事会的职权。董事会作为中外合资经营企业的最高权力机构，是股东对企业所有权的体现，由合资双方委派董事组成，其主要职责是讨论决定企业的一切重大问题。合资公司包括年度预算、决算、利润分配、对外投资等重大财务事项应通过董事会决议执行。
（二）经营层的职权。经营层一般由董事会聘任，包括合资公司总经理、副总经理、财务总监等，负责合资公司日常经营管理。（三）财务部门的职责。财务部门具体办理合资公司相关财务事项，反映财务成果，提供财务参考。
以上三级管理架构各行职权，不要越级管理、越权管理，才能保证合资企业财务管理顺畅有序。
三、建立健全内部控制制度
（一）制定各项经济业务流程和规范，以及相应的考核标准。包括授权审批、支付、采购、销售及收款、成本费用管理、实物资产管理、合同管理等各项业务流程和规范，以及未按规定执行时进行考核的标准。（二）内部牵制制度。合资企业应建立规范的内部牵制制度，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互牵制关系，形成一系列具有控制职能的方法，加以规范化、制度化，加强内部监督，保护企业财产安全。（三）内部审计和财务检查制度。合资双方股东可分别定期组织对企业的内部审计，定期或不定期组织对企业的财务检查。通过内部审计和财务检查，加强股东对企业的控制，跟踪监控企业的财产和资金使用情况、流程运行状况，分析资产报表，判断企业运行效率，及时发现风险并提出改进建议，监督检查企业财务及相关部门对审计意见的执行情况。
以泰基公司为例，每年在接受会计师事务所年度审计并出具审计报告之外，还要接受股东双方审计和检查。中方股东不定期进行内控审计和财务检查，重点在于财务制度是否得到落实、财务流程是否符合规定、账务处理是否合理合法。港方股东每年聘请一家香港事务所进行年度审计，聘请另一家事务所进行内控审计，每年内控审计的主题都不同。港方审计的重点在于财务制度是否全面而有效、财务风险是否得到有效掌控、关联交易是否真实有效。港方审计还会对公司主要原材料采购合同价格与市场价格进行比较评估，注重风险防控。
四、通过实施和完善企业电子信息化，提高财务管理效率
电子信息化是现代企业加强管理的必要手段，企业采用ERP、OA等电子系统软硬件工具，通过对信息资源的开发和利用，不断提升经营管理的效率和水平。
以泰基公司为例，在新生产线投产时就启用了用友ERP系统和OA系统，将过磅、入库、出库、采购、收款、记账等生产经营环节全部纳入系统，制定了相应的管理制度、操作流程，在实践过程中不断完善，成为用友ERP系统在娄底地区的样板工程。公司财务通过电子信息系统对各环节业务流程实施控制和监督，通过提取信息加以分析和管理，并编制相应的管理报告提供给经营层参考，提高了财务管理效率。
五、加强财务过程控制与分析
（一）加强合资企业兴建期间工程建设和资产管理
合资企业投资兴建期间，往往资金调动频繁，资产设备从无到有、工程建设项目繁多，而股东双方管理人员尚处于磨合期，财务管理容易出现纰漏。
在此期间，财务人员应参与项目招标，配合项目管理人员降低工程建设合同、设备采购合同价格。同时，应尽快建立起相关账、表、卡片，将所有项目纳入报表管理，与签订的相关合同挂钩，及时记录已交、未交资产，已付、未付款项，紧密跟踪合同执行和支付进度，建立资产账与往来账之间的勾稽关系。财务人员应配合项目管理人员做好建设成本核算和管理，其中主要包括建筑安装工程投资核算、设备投资核算、待摊投资核算、其他投资核算几大类，节约建设资金，提高投资效益，防止超规模、超预算。
（二）加强经营过程预算控制
编制财务预算，应根据企业一定时期的总财务目标，分解到各管理部门的具体财务目标，并保持前者和后者的一致性，这样就能使各个部门了解本部门的经济活动与整个企业财务目标之间的关系，明确各自职责。财务人员在预算执行过程中，应通过计算、对比，及时披露实际与预算的差异并分析其原因，以便采取必要措施，消除薄弱环节，保证预算目标的顺利完成。
以泰基公司为例，2015年建材市场持续低迷，公司产品销售价格、经营利润大大偏离预算目标。财务一方面及时对预算与实际经营情况进行跟踪对比分析，另一方面调整短期财务目标：销售以增量、提价为主，成本费用以控制、压缩为主。在此目标指引下，公司拓宽销售渠道增加销量，通过招标竞价等多种方式降低成本费用：仅耐磨衬板一项配件就比历史采购价格降低了十多万元，公司资产年度保险费用也通过引入三大保险公司竞标的方式降低了三十多万元。
（三）加强经济责任制考核
在进行预算控制的基础上，把各部门所承担的财务目标与其绩效收入挂钩，制定合理的经济责任制考核计划，把企业所有员工纳入考核体系，使预算与考核之间相互协调，达到平衡，充分调动员工的积极性。根据财务预算的完成情况，对各部门人员实行经济考核，划清责任，奖惩分明，促使各部门为完成预算规定的目标努力工作。
（四）建立企业内部管理报告体系
内部管理报告是指在财务管理中为企业内部的各级管理层以定期或非定期形式提供用于企业沟通、控制、决策以及业绩等格式灵活的各种报告、报表。
常规意义上的财务报表往往只能满足会计核算的要求，随着企业管理者对于强化内部管理的需求提升，财务部门编制内部管理报告报送给管理层已经成为管理控制的重要手段。内部管理报告包括财务预算、经营分析、成本分析、销售分析、经济责任制考评等与财务管理有关的报告、报表，具有灵活性、及时性、针对性等特点，提供管理所需的各种信息，以便企业管理者作出正确的经营决策。
泰基公司财务定期向经营层和管理部门编制报送《流动资金周报、月报》《每月经营分析报告》《每月可控变动成本分析报告》《费用预算执行情况明细表》等各项内部管理报告、报表，为经营层管理决策提供参考依据。以电费为例，财务对生产用电进行分析并查阅了电力部门相关规定，向经营层提出：在产能发挥不足的情况下，停止生产的一条生产线应向电力部门申请报停高压变。报停措施实行后，公司每月节省了基本电费10.74万元，一年就能节约129万元。在电价方面，由于国家工业用电采取“尖、峰、平、谷”分时段电价，最高的尖段电价0.89元/度与最低的谷段电价0.44元/度相差一倍，财务提出应把高电耗的工序尽量放在谷段进行，“能谷不平、能平不峰、能峰不尖”，并对全月各时段用电量进行跟踪对比分析，配合生产部门降低了电价，节约了电费成本。
（五）加强资金管理，注重风险管控和使用效率。
对于任何企业来说，资金都是企业运营的血脉，资金管理在整个财务体系中居于极其关键的位置，注重风险管控、发挥规模优势、提升资金使用效率是财务管理的重要环节。
从企业成立之初的投资、融资，到日常生产运营，到购买银行理财产品，资金使用过程中风险无处不在。“安全”应当成为资金使用的首要前提。从外部来说，财务人员在资金使用时应注意规避风险，避免资金遭受损失；从内部来说，资金使用审批流程、资金管理制度应当严格执行。其次是“效率”，在“零库存”难以实现的情况下，也应把库存占用资金降到最低，对于库存配件材料可以合理设置限额，高于限额不得采购。
六、发挥合资企业优势，充分争取优惠政策
从国家到地方，对于招商引资、创办中外合资企业都有相应的优惠政策。从最初合资企业专有的两免三减半税收优惠（现已取消），到招商引资土地价格优惠、地方税收返还优惠，以及相关领域的高新技术企业优惠、资源综合利用企业优惠、进出口退免税政策等等，财务人员必须了解自己企业所能够争取的相关优惠政策，并配合其他管理人员一起积极申办、加以落实。通过申办并享受到各项优惠政策，为企业创造更大的经济效益，也是财务管理的重要部分。
综上所述，财务人员在中外合资企业里应充分发挥财务管理“预测、决策、计划、控制、分析”的职能，以经济业务制度化、流程化、合理化为基础，保障生产经营合理有序的进行，推动合资企业健康发展壮大。