来源: 湖北省天门市第一人民医院
作者：刘玉兰 周洋帆
　　按照医院《重大经济事项集体决策制度》规定：基本建设50万元及以上工程为重大经济事项，必须按照重大经济事项集体决策制度进行管理，那么50万元以下基本建设工程属于零星工程，主要由总务、基建科和审计科进行管理。
　　随着医疗服务水平不断提高以及医院等级、KTQ、JCI评审的需要，医疗服务环境也要求不断改善，部分基础设施已经不能适应现代化医院管理的发展，必须加快建设与维修的步伐以适应医院快速发展的需要，因此，零星改建、维修工程任务重、施工时间紧、增补或更新项目随机性大，使得零星基建工程全过程管理中缺乏严格的论证和整体规划，结果可能出现有的维修工程几经反复也没有达到投资效果，甚至有的维修后没有发挥应有的作用，或者工程质量敷衍塞责，造成流动工程一锤子买卖，导致资金浪费等问题，那么零星基建维修工程全过程审计应如何着手?
　　1、建章立制：
　　医院规定每一项工程的结算都需经审计部门进行审计监督，但随着零星基建工程项目的审计任务越来越重，审计任务和审计人员的配备之间的矛盾越来越突出，各职能科的配合尤其重要，制度建设是保障合作的基础。因此，我们根据以往工作经验及有关法规建立了如下制度
　　1.1小型基建工程及零星维修改造工程项目审计管理办法：
　　1.1.1、小型新建、扩建、园林绿化、小型零星维修改造工程等新开工1万—50万元的基建工程(基建科报送)在建设过程中，由施工管理部门提供施工记录、监理记录、工程中拆除的废旧物资回收处理说明、工程变更说明等资料及时报审计科，以便审计科及时掌握、了解工程进度。对于隐蔽性工程，施工单位应及时通知审计科进行现场审查，测算工程量，并由三方(施工管理部门、施工单位、审计科)在有关记录上签字后各存一份，方可作为决算依据。
　　1.1.2、项目管理部门在工程全部完工后，及时通知医院审计科，施工管理部门，施工单位验收。
　　1.1.3、验收合格后由施工管理部门及时提供相关资料：(一)工程项目立项审批手续;(二)按规定编制结算书(签名并加盖公章);(三)施工图纸和施工合同;(四)预算;(五)变更明细说明;(六)拆除废旧材料物资回收处理说明;(七)安装工程的清单;(八)竣工验收单;(九)其他要求提供的资料。
　　1.1.4、审计科签收有关资料后，应安排审计人员会同管理施工部门人员与水电管理人员预约时间到现场核实工程量，进行结算审核。
　　1.1.5、审计科在半个月内审核并签署意见。报送医院主管工程和审计的领导审核批准、院长同意签批后，将最终审定结果送交财务科，按医院规定办理结算、转资手续。
　　1.2、单项2000——10000元的零星工程管理办法：
　　1.2.1.科室向总务科打报告。
　　1.2.2.总务科验工，初步确定费用超过2000元的向公司发布消息。
　　1.2.3.公司做预算。
　　1.2.4.根据预算情况 ，总务科选择公司签协议。
　　1.2.5.完工验收(科室、总务、审计)。
　　1.2.6.决算→送审→按小型基建工程及零星维修改造工程项目审计管理办法结算。
　　1.3、单项2000元以下的零星工程管理办法：
　　1.3.1.总务科日常巡查，将问题汇总，达到一定工作量，安排工作计划，联系人维修。科室负责人、总务派工人员、工程方当面议价。
　　1.3.2.总务科每月制表汇总维修的工程清单(含价格)，由各科负责人签字验收。
　　1.3.3.验收单签字完毕，总务科长签字→审计科复核→分管院长签字报账，总务科留存资料备查。
　　1.3.4.定价依据：《天门市工程造价信息》上公示的材料价格加上工价。工价按材料价格×(30%-50%)核定，或市场工价(小工120-140元/8小时;大工180元/8小时)核定。
　　2、基建全过程齐抓共管、结算审计方式灵活处理：
　　我院审计人手少，两名工作人员还要兼管物价工作，对在建工程进行全过程管理困难，建设单位基建管理人员由于素质差或责任心不强，肯定会影响送审工程结算的真实性和准确性，零星基建工程通常无正规的专业设计，施工过程常常出现变动，施工内容时常出现变更，施工现场签证较多，这就要求工程管理者或相关职能部门要加强施工过程的管理，重点检查施工质量、工艺流程、施工物料产地价格等，严防偷工减料、以次充好的现象发生。同时监督工程竣工资料的编制，要求竣工资料真实反映工程内容，工程量真实准确，为工程结算的编制及审核提供有效的依据。
　　审计部门重点加强现场核实工作量的控制：现场测量在工程审计中发挥着重要的作用，是审定结算的主要依据，对防范审计风险有特殊的意义，加强对这一环节的控制非常必要。根据现场实测和初审情况，对基建工程结算中存在的问题与承包单位交换意见，从而审定该基建工程项目结算值，甲、乙双方签字确认后，主审人员把审定的工程结算书及有关审计资料移交复审人员复核、审查。审计方法依据湖北省房屋建筑与装饰工程消耗定额及湖北省建筑安装工程费用定额或者根据市场调查结果，审计质量实行两级管理责任制，建立现场人员签证外，基建科、审计科共同对工程量进行核实验收的基础上再开展结算审计，审计结束后，委派任务方科长、分管院长再次复核签字。零星工程结算报告也灵活处理，10万以上工程按清单计价定额编制，其他项目按自制表格核定，以作为财务结算依据。例如：

工作内容
内科楼八层、十一层改造结算审计

编号
TYSJ201540

承接公司
长城净化

报送科室
基建科

报送时间
2015.6.1
审定时间
2015.6.13

报送金额
36245元

审减金额
3517

审定金额
32728元

（人民币：叁万贰仟柒佰贰拾捌元整）

审计意见
1、工程造价按湖北省房屋建筑与装饰工程消耗定额及湖北省建筑安装工程费用定额较低标准编制。2、工程量属实。3、波美彩钢板价格按市场价158元/m2计，共审减1462元；pvc底板按138元/m2计，共审减785元。4、规费共审减281元。5、税金审减989元。



主管院长
　
分管院长
　
归口科室
负责人
　
审计科
负责人
　
审计科
经办人
　



　　3、学习的重要性：
　　工程审计人员既要懂得审计、会计的专业知识，又要精通企业管理、法律法规、相关行业的业务流程和人际关系沟通技巧等方面的知识，仅仅依靠审计人员的自学是远远不够的，多争取学习机会，通过灵活多样的学习、培训和交流，提高工程审计人员的综合素质，保证工程审计质量，降低工程审计风险。一方面，合格的审计人员在政治思想上应该具备良好的职业道德，遵守职业纪律，能自觉抵制不正之风的侵蚀。另一方面，合格的审计人员在业务上有胜任工程决算审计的能力，必须严格按程序、规范操作，认真办理工程审计事项。另外，审计人员应熟练掌握对计算机和各种专业软件的应用，熟悉工程取费标准，在审计过程重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求，切实履行审计职责。近年来，结合卫审网经验交流、远程教学、专家答疑、审计法规、审计文本进行学习，收到了意想不到的成长结果。