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事业单位内控建设中的六大问题及七项措施

 为了提高行政事业单位内部管理水 平,规范内部控制,加强廉政风险防控机 制建设,财政部先后制定印发了《行政事 业单位内部控制规范(试行)》《财政部关 于全面推进行政事业单位内部控制建设 的指导意见》和《行政事业单位内部控制 报告管理制度(试行)》。 这些内控管理制度对行政事业单位 的内部控制体系建设、强化流程控制、规 范权力运行、促进信息公开、加强监督检 查等方面起到了积极的推动作用。 不可否认,在国家政策大力支持下, 事业单位的内部控制建设取得了一定成 绩,管理水平和管理能力得到了显著提 升,但是,由于事业单位内部控制建设起 步较晚,在实际执行过程中还存在不少突 出问题,这些问题既有单位内部的原因, 也有外部环境、政策方面的因素,如果不 能及时解决,必定影响事业单位内部控制 建设的贯彻和落实。
六大问题
其一,领导重视不够。行政事业单位 的领导,普遍存在的错误认识是本单位业 务简单,用不着搞那些复杂的内部控制。 有的单位虽然开展了内控制度建设,但是 没有把内控建设作为一项重要任务来抓, 工作做得不深入、不扎实、敷衍了事,应付 差事的成分较大,对事业单位内控的复杂 性认识不足。 按照国家机构改革的要求,事业单位 分为公益一类和公益二类,二者的性质功 能不同,如果用统一的标准评价,肯定得 不到准确地评价结果。内部控制建设领 导小组和工作小组没有有效地开展工作, 没有内控会议记录和重要事项的议事规 则,缺少工作计划。 其二,规章制度不完善。在实际工作 中,常见的问题是规章制度缺失、控制节 点不清、控制措施不力,缺少对单位风险 点的分析和预判,对不相容岗位关注较 少,缺乏制衡措施;内控制度与实际情况 脱节,适用性不强;内控制度要么简单笼 统,未触及问题的要害本质,要么长篇大 论,不知所云,操作意义不大;制度过时, 跟不上时代的变化。 例如在审计中发现,某单位使用的固 定资产管理制度还是20年前制定的,固
定资产类别、折旧年限早已发生了变化, 制度未做相应的修订;差旅费报销制度也 是如此,国家根据各地的物价水平,修订 了《中央和国家机关差旅费管理办法》,调 整了不同省份和地区的补助标准,可是单 位的制度还是十几年前的,没有及时修 改,会计制度严重滞后于会计实践。 其三,监督机制弱化。具体表现在没 有设置有效的内控制度监督机构;有的单 位虽设置了内控监督机构,并没有发挥应 有的作用。 例如职代会,是企业进行民决策、民 主管理和民主监督的有效形式,可是有的 单位并不重视,有的职工代表是部门领 导指定,并非民主产生;一些重大问题仅 仅是向职代会做个通报,走个形式,并没 有让职代会参与决策和监督,或者选择 性的让职代会参政议政,重大问题或敏 感问题绕过职代会;有的单位存在严重 的违法现象,职代会通不过的议题,通过 个别谈话,施加压力强行通过;没有设置 内审机构或专职的内审人员,或者内审 机构规格太低,缺乏独立性,内审人员身 兼数职,既当运动员,又当裁判员,导致 内审形同虚设,审计的客观性和公正性大 打折扣。 其四,人员素质不高。没有从工作需 要出发对加入内控工作小组人员进行筛 选,有些人员知识储备不够,办事能力不 足,很多人对内控的概念不清楚,缺少必 要的内控知识。 有的成员对该项工作不热情,不主 动,敷衍了事,工作马马虎虎,效率低下。 工作小组平时不开展工作,遇到内控检查 的时候才有行动,临时抱佛脚,对照检查要 求,临时搜集赶制材料,把内部控制制度做 成了表面文章、面子工程。 其五,建设方式有偏差。很多单位为 了省事,把内控建设的事情交给了中介。 中介与单位缺少沟通,不了解实际情况, 做出的方案公式化、表面化,对单位的内 控实施缺乏适用性、指导性。 具体来说,内控建设存在 “四化” 现象: 流程复杂化。把简单的业务控制设 置的异常复杂,流程不合理,手续繁多,为 正常的工作设置了很多环节,严重影响了 工作效率。 例如某单位报销差旅费的控制是这 样设置的:出差前先到财务室填写支票领 用单、部门领导签字、分管领导签字、财务 领导签字,回来报销的手续,再到财务填
写差旅费报销单,继续走一遍上述流程。 一个报销业务,经办人员要在不同的部门 之间往返多次,才能办齐手续。 工作表面化。把内部控制制度的建 设做成了形象工程,工作组形同虚设,没 有起到应有的作用;制度与实际情况脱 节,说一套、做一套、制度放空炮的现象比 较严重。 问题一般化。胡子眉毛一把抓,在内 部控制上,看不出问题的重点和薄弱环 节,所有的经济业务设置同样的控制,把 内部控制当成了签字流程,没有体现制衡 性和重要性原则。 内容雷同化。内部控制制度的设置 没有反应本单位的特点,缺少针对性,也 缺少具体有效的控制措施。 其六,缺少责任追究制度。一些单位 虽然建立了内控制度并加以实施,但执行 效果怎么样、存在什么问题,无人过问,没 有建立相应的责任追究制度,导致内控制 度建设缓慢、实施效果不理想。
七项措施
一是提高认识。明确单位领导是内 控建设的第一责任人,对本单位的内控建 设负主要责任。充分认识单位内控制度 建设是防错纠偏、预防风险的重要举措, 是开展经营活动、保护国有资产安全、预 防腐败的制度性保障。 二是完善制度。对照国家内控制度 建设要求,对单位的内控制度进行梳理, 查缺补漏,对过时的条款及时修订。制定 制度修订计划,保证制度的适用性和效率 性。关注重点业务和高风险业务的控制, 完善制度体系,强化日常控制,预防滋生 腐败,规避系统风险。 三是强化监督。建立监督机构,制定 监督措施,行使监督权力,把监督的职能 落到实处,是内控制度建设的重要保障。 重视职代会的监督作用,职工代表要 按民主程序产生,要有一定政治觉悟、工 作能力和奉献精神,在重大问题上,敢于 坚持真理,讲原则,不妥协,不计较个人得 失,始终站在职工的立场上,表达职工的 诉求。 作为职代会工作机构的工会,也应发 挥应有的作用,不能停留在收会费、看电 影的阶段,要担负起对职工进行民主管理 教育的职责,开展调查研究,检查监督职 代会重要提案的落实情况。
建立独立的内审机构,发挥内部审计 的监督职能,揭示内控制度缺陷,堵塞内 控漏洞,提出改进措施,防范重大风险。 四是加强培训。全面培训与专项培 训相结合,制定培训措施,把内控培训纳 入职工教育体系,提高全体员工的内控意 识;加强对内控领导小组和工作小组的重 点培训,强化责任观念,提高履职能力,树 立担当精神;加强对职工代表的业务培 训,提高他们的业务能力和办事效率,职 工代表也应提高自我学习的能力,提高道 德素养,牢记自己的使命和重托,牢记自 己始终是职工的一份子,是联系企业和职 工的纽带,不断改进工作作风,真正做到 把职工的事情当成自己的事情来办,切实 发挥好职代会的监督作用。 五是自建为主。在内控建设的方式 上,可以考虑中介参与,发挥参谋咨询作 用,但绝不能把内部控制建设的任务打包 给中介。中介机构有专业上的优势,也有 很大的劣势,主要表现在对单位的情况不 熟识,通过交流而掌握的一些情况多半是 表面现象,一些实质性的问题和深层次的 问题通常发现不了。 很多时候,单位花了巨额服务费,取 得了厚厚的内控报告,但这种买来的成果 对单位的工作指导性不大,往往成了摆设 和应付检查的依据。所以,内控建设必须 自建为主。 六是长效机制。社会环境在不断的 发生变化,单位的经济活动也面临转型变 革的挑战,这就要求内控制度要跟上时代 的步伐,不断的更新完善;内控的实施,也 要覆盖到各个业务层面,各个时间节点。 只有把内控和企业的发展绑在一起, 和企业的命运连在一起,真正做到常抓不 懈,才能发挥内控应有的作用。 七是法律护航。内控制度的建设约 束了某些人的特权,堵塞了一些人攫取不 法利益的漏洞,导致某些单位对内控制度 建设重视不够,执行不力,甚至出现抵触 情绪。 建议出台相应的法律法规,明确内控 制度建设责任人的法律义务,规范内控流 程,建立奖惩措施,保护为履职尽责受到 排挤刁难甚至打击报复的工作人员,对于 那些架空内控制度监督而造成经济损失、 滋生腐败或者产生严重不良影响的责任 人,给予应有的惩处。 (作者单位:人民邮电报社) 付明/

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