《中华人民共和国会计法》要求各单 位建立、健全内部会计监督制度，《会计基 础工作规范》要求各单位建立健全内部会 计管理制度，《会计人员管理办法》明确规 定单位应当对会计人员及其从业行为加 强监督管理，可见加强内部会计管理，营 造风清气正、诚实守信执业环境的重要 性。当前，我国中小学校会计基础薄弱， 应顺应财税改革，以新法规、新准则、新制 度为指南，主动强化内部会计管理。
强化监督职能 注重真实性审核
中小学校执行《政府会计制度》时基 本实现了会计电算化，极大提高了会计核 算的效率和质量，因此对原始凭证和记账 凭证应当严格把好审核关。结合行业特 点，加强原始凭证的审核监督，应重点关 注发票真伪和业务真实性的识别。对于 可疑发票，可借助国税官网平台、咨询办 税大厅，结合专业认知及职业判断进行查 验分辨，未经确认严禁报销。针对特殊业 务，如审核校园责任险发票时，出现与事 实不符的情况，应及时沟通退票纠正，拒 绝以“情况说明”佐证报销；审核个人劳务 费发票时，收款方必须提供劳务合同、劳 务验收单、收款方身份证及联系方式，并 现场拨打收款方电话进行验证；支付质保 金如遇对方发生注销或变更，必须依据官 方手续谨慎确定收款方；政府采购门槛价 以下单位定额以上的维修、装修工程竣工 结算时，施工方提供的工程决算应由第三 方出具审计报告，工程验收应聘用第三方 出具质检报告。加强记账凭证审核监督， 应重点监督计提坏账准备、资产折旧摊 销、待摊费用和预提费用业务处理的准确 性，以及双分录会计科目运用是否正确， 关注资产购置财务会计下是否混同于业 务活动费用、预算会计下是否混同于商品 服务支出等。 加强财务收支、实物款项、预算执行 情况监督，应严格执行“经办-验收-审 核-审批”报销流程，禁止颠倒审核、审批 顺序，禁止在发票装订线内侧无效区域签 字；要求月末按时结账，禁止拖延核算，致 使报表信息滞后；按时核查资产，未经主 管部门、财政部门审批不准擅自处置国有 资产。发现伪造及故意毁灭账簿或者账 外设账、篡改财务报告行为、违反内部会 计管理制度的经济活动，应当获取可靠依 据、证据，制止和纠正无效应果断上报，由 领导班子集体决策，依规依法处理。
加强管理创新 科学评价会计行为
在会计人员专业能力认定、任用、岗 位设置及考核方面，中小学校应突出单位 管理的主体责任，加强管理创新，着重适 用性、规范性，加强内部监管力度，充分发 挥制度的约束力，客观评价会计行为。 会计机构内设会计机构负责人、稽 核、出纳、核算、档案管理岗位，通过职责 分离、内部牵制、 2年轮岗一次等方式，降 低财务风险，促进岗位胜任能力提升。领 导班子集体确定会计人员入职门槛，采取 自荐、竞聘方式，选人同等条件下“以德为 先”，创建公平公正的竞争、成长环境；以 监督防患于未然，引入“不定期考核评 价”，与常规检查、主管局财务部门评价相
结合，注重事中、事后的监督管理，依据年 度积累的考核结果实行末位淘汰，不胜 任、不称职的自然出局，实现客观评价、优 胜劣汰。 强化稽核岗位质量检查监督职能，实 现资源共享。稽核岗位要求专业技术全 面、原则性强，考虑到教育系统专业人员 稀缺，应通过自荐、竞聘，由主管部门统一 调配， 1名稽核人员可兼任3家单位业务， 现场稽核与远程控制相结合，稽核报告上 交3家单位及主管局财务部门，胜任能力 由校局共同考核评价。通过稽核岗位的技 术引领，辐射带动会计队伍素质整体提升。 对核算岗位加强管理。要求每月按 固定日期主动上交记账凭证册、财务报 表、预算会计报表及与出纳岗位共同完成 的资金盘点记录，接受稽核岗位的常规检 查；按季进行财务信息公开，包括财务管 理办法、公用经费预算决算、收费项目及 收费标准等，公开3、 6、 9、12月份财务报 表，接受师生监督；按季进行财务自查，发 现问题及时纠正处理；保证年末资产清查 信息质量，提供决算分析报告服务预算和 决策；会计档案归档截至下年度3月末， 进入档案室全程监控，确保安全。 会计人员考核评价结果及常规检查记
录、财务公开资料、自查报告形成内部资料 归档保存，完善单位内部会计管理。
加强内部控制 突出管理特色
单位层面控制应着重于明确岗位职 责及分工，确保不相容岗位相互分离、相 互制约和相互监督，实行2年轮岗一次， 保密具体轮岗时间。业务层面控制着重 于加强决算管理，强化决算分析结果运 用，为预算和决策提供技术支持；加强支 付控制，公示报销流程，严防违规操作； 加 强国有资产控制，配合总务部门对资产实 行动态管理，增减变化清晰，责任明确，手 续齐全，核算及时，防止资产流失；严格管 理货币资金，由稽核岗位对库存现金、银 行存款余额及月末盘点记录进行不定期 核查，确保单位资金安全。 对于支付控制，重点关注报销流程的 规范性。在发票背面有效区域签字顺序 为经办、验收、核算岗位审核、财务负责人 审批、单位负责人审批。同时，经办人填 写“付款申请单”，签字顺序为申请人、财 务负责人审批、单位负责人审批。之后， 发票和“付款申请单”由申请人送达出纳 岗位，出纳岗位复核后与核算岗位据此共 同办理付款业务。涉及到付现时，要求收 款人在“付款申请单”上签字确认。 “付款 申请单”由核算岗位保存，接受稽核岗位 的不定期检查，年末归档管理。执行先技 术审核后审批，避免中间环节在发票无效 区域签字逃避责任。付现时要求收款人 签字确认，堵塞重复索要报销款项、查无 证据的管理漏洞。
加强内部审计 重视整改质量
中小学校应制定单位内审制度，设立
内审机构，配备内审人员，确定审计范围、 频率及整改时限，激励内审人员认真履 职，消除监督盲区，堵塞管理漏洞，提高管 理绩效。尤其要加强单位负责人离职、会 计人员轮岗交接重要时段的专项内审。 内审人员应坚持原则，恪尽职守，依法抵 制拒绝内审行为；关注每个会计岗位是否 正常履职、支出审批程序是否科学严密、 账务处理是否正确、会计档案是否按时完 整归档；对单位内部会计管理、内部会计 控制存在的问题提出积极的改进建议。 单位负责人作为整改第一责任人，应引导 会计人员自查自纠，内部问题及时解决， 坚决纠正敷衍整改和拒不整改行为，杜绝 屡审屡犯，遏制不良行为及影响的延续。 未来，审计还将引入区块链审计、联网审 计、人工智能审计模式，内审人员更要注 重提供高效率、高质量的监督。
关注会计人员职业成长
会计人员应“以诚为本、操守为重、坚 持准则、不做假账”，实事求是、客观公正 办理会计业务。 增强责任感和危机感，依法履职，努 力提升专业水准和职业素养，是中小学校 会计人员的当务之急。电子发票、电子会 计档案的应用、无纸化报销的技术发展以 及财务共享中心、财务机器人的应用，需 要高质量的会计支撑。 面对会计转型升级的趋势，中小学校 应关注会计人员职业成长，重视继续教育 质量，在时间和财力上提供保障，大力支 持会计人员学习前沿知识技术、充实专业 储备，以知促行、知行合一，实现自我提 升，向“精财务、会管理、懂业务、能决策” 方向发展，在内部管理决策中发挥作用。 （作者单位：吉林省四平市第二中学）边雁/文