守住风险底线 ，是一切金融工作的前 提 ，也是金融服务实体经济的根本保障 。
近年来 ，随着利率市场化的推进和互 联网金融等业态发展 ，资金竞争进一步加 剧 ，产品创新层出不穷 。在“存款立行”的 经营理念推动下 ，商业银行负债业务复杂 程度明显上升 ，由此产生各种市场异象 ， 加大经营风险 。
为促进商业银行提升负债业务管理 水平 ，维护银行业体系安全稳健运行 ，银 保监会近日印发《商业银行负债质量管理 办法（征求意见稿）》（下称《办法》），要求 商业银行应加强内审内控 ，确保负债项目 的真实性 ，负债会计核算等应当符合法律 法规和有关监管规定 。
首次从负债端进行全面规范
商业银行负债是资产负债管理的一 项重要内容 。
中国农业银行财务会计部考评处处 长朱学彬在接受《中国会计报》记者采访 时表示，《办法》是首次针对商业银行负债 质量进行规范的文件 。相较于过去大多从 资产端着手的政策 ，此次从负债端进行全 面规范，具有一定指示意义和风向标作用， 是与国际银行业监管接轨的一大体现。
商业银行业务包括表内业务和表外 业务 ，这个“表”就是资产负债表 。 资产负 债表业务分为三大类 ，即资产业务 、负债 业务和所有者权益业务 。
宁夏银行石嘴山分行丁自明告诉记 者 ，以前监管部门的规范性文件 ，重点在 于规范资产业务和资本管理（所有者权 益业务），对负债业务的规范也多从业务 品 种 和 规 模 上 入 手 。 这 次 出 台 的《办 法》，突出强调“质量”，体现对商业银行负 债业务要求高质量发展的新要求 。 这也 是新发展理念在商业银行发展的具体体 现 。 由此展望 ，今后在商业银行资产业务 和权益业务的监管上 ，也将逐步由规模风 险管理深化到以质量管理为核心上 。
根据监管要求和实务经验 ，商业银行 应根据风险 、效益等情况随时对其所有的 资产负债类型 、数量以及资产负债的总 量 、比例及其组合做出决策 。嘉兴银行资 深经理李吾卫表示，这次出台的文件是对以 往的流动性管理办法 、大额风险管理办法 、 互联网存款、同业业务等现有规章制度的一 次系统梳理和总结，目的是提升商业银行风 控水平，使其以最小的成本获取最佳收益 ，
实现安全性 、流动性和盈利性目标 。
“从规范负债行为角度，《办法》对包 括金融创新在内的多类行为提出合规要 求 ，有助于应对风险聚集新挑战 。”朱学彬 认为 ，作为约束性政策文件 ，其定期披露 及重大事项报告条款有助于提高金融透 明度 ，减少负债端风险的外溢 。 同时 ，4项 “禁止性”规定再次提高消费者权益的安 全度 ，反映出“后疫情时期”稳定市场 、发 展普惠金融的政策侧重 。
内控内审压实责任
商业银行负债关系千家万户 ，如果商 业银行负债质量较差 ，极易引发挤兑群体 性风险 。
《办法》提出 ，商业银行应当建立完善 的负债质量管理内部控制体系 ，应当将负 债质量管理纳入内部审计范畴 。对此 ，丁
自明表示 ，内控体系和审计的建立是要压 实商业银行的责任 ，增强其自我约束能 力 。 此举不仅促进商业银行各个层面 、特 别是高级管理层负债质量管理职责落实 ， 让负债管理由外部监管变成自我约束 ，而 且对监管和外部审计检查监督商业银行 负债管理落实提供工作标准 ，使监管审计 更有针对性 ，也会相应降低成本 。
完善的内控体系是一家银行稳健经 营 、可持续发展的基础 。
李吾卫认为 ，“商业银行应当建立完 善的负债质量管理内部控制体系”是本办 法的核心要求 。 内审的首要工作是评价 内控制度的有效性和完善性 ，其次是评价 内控制度是否得到有效执行 ，并持续督促 问题整改 。 从近几年银行业出现风险的 情况分析 ，内控制度不完善和未能得到有 效执行是其首要因素 。
朱学彬认为 ，从配套管理体系角度 ， 《办法》归纳商业银行的负债业务管理标 准 ，构建起全面系统的管控体系 。 例如 ， 在内部控制方面 ，提出要将负债质量管理 与整体内控有机结合 ，有助于提高银行财 务和运行报告的可靠性 。 在内部审计方 面 ，规定定期独立审查 、增加审计频率等 情景和措施 ，对负债风险的发现和消化有 重要意义 。 此外 ，在绩效考评 、信息披露 等方面 ，则以“不得”“至少”等硬性规定 ， 为负债管理划清监管底线 。
“可以说 ，负债管理的路径由监管为 主转向商业银行主动提升质量 ，对打击非 法融资 、规范存款市场将起到很大促进作 用 。”丁自明也表示 ，由于利益带来的业绩 冲动和日益激烈的市场竞争 ，商业银行负
债管理仍然需要加大监管力度 。
严守会计准则加强“六性”
《办法》明确提出负债质量管理的“六 性”要求 。 其中 ，负债会计核算等应当符 合法律法规和有关监管规定 ，各项负债业 务应当基于真实的债权债务关系 ，并符合 会计准则的相关要求 。
丁自明认为 ，会计信息质量是会计要 素的灵魂 。
《办法》对商业银行的负债质量提 出负债来源的稳定性 、负债成本的适当 性以及负债项目的真实性等具体要求 ， 正是从核算这个源头出发落实质量 ，也 体现出随着经济的发展 ，数据质量越来 越重要 。
“六性”要求的提出 ，不仅从核算上 ， 更是从商业银行资产负债管理全面性上 ， 完整地对负债进行综合管理 ，对商业银行 业务管理体系架构自我优化提出新的要 求。《办法》的出台 ，短期可能会对商业银 行负债业务发展有一定影响 ，但从长远 看 ，必将促进商业银行修炼内功 ，提高其 抵御风险的能力 。
朱学彬也表示 ，“六性”要求较为全面 地明确负债质量管理的各个核心要素 。 其中 ，除负债与资产匹配的合理性要求相 对传统外 ，获取主动性 、结构多样性 、项目 真实性等要求均为新的明确规范 ，更为契 合当前负债利率市场化加快的背景 。 这 有助于商业银行有针对性地提高负债管 理所涉及的会计 、风控 、研发等专业能力 ， 也便于行业数据的汇总对比 ，从而反映银 行系统真实的风险状况 。
在李吾卫看来 ，近几年 ，不少比例的 金融创新产品引导社会资产配置高收益 化 ，再加上银行负债的高成本化 ，使中小 银行的存款稳定性总体上呈下行趋势 ，这 导致个别银行通过不正当手段组织存款 甚至虚增存款 。“‘六性’要求是监管部门 看到商业银行负债业务存在的问题和风 险后开出的‘对症药方’，目的是控制流动 性风险 。”李吾卫称 。
从实施影响角度看，《办法》圈紧创新 业务“红线”，对商业银行尤其是中小银行 的管理提出新的挑战 。 朱学彬认为 ，从整 个行业来看 ，《办法》有助于增强商业银 行的风险抵御能力 ，从而进一步提升金 融机构服务实体经济的质效 。 同时 ，如 何平衡“六性”等监管要求将成为银行管 理的重要课题 ，此举亦将促进行业健康 发展 。