2021 年是中央部门全面编制政府 财务报告的第一年，将开始试编中央本 级政府综合财务报告。部分基层行政事 业单位今年第一次被纳入政府部门财务 报告的编报范围。如何在实务操作层面 做好报告编制工作，作为第一次被纳入 编报范围的基层单位财务人员，有几点 体会与大家分享。
准确理解编报目的是前提
政府部门财务报告反映的是各级政 府部门的资产负债状况和运行效益情 况，是评价政府部门年度综合业绩、政府 中长期发展能力和水平的重要参考依 据，也是编报政府综合财务报告的重要 数据来源之一。其编报目的是盘点政府 部门的运行成果，促进政府部门的规范 管理，规避政府部门的财务风险。
只有准确理解政府部门财务报告的 编报目的，在实际工作中，基层单位才能 以目标为导向，更精准、更有效地开展报 表编报工作。
摸清资产负债“家底”是关键
摸清“家底”是编报政府财务报告的 重要内容之一。通过报表数据明确政府 可支配的存量资源和需承担的现时义 务，才能摸清政府可承受和可抵御的风 险边界。这是政府部门财务报告编制的 关键所在。
一是对单位资产进行全面盘点。此 项工作可结合资产年报工作一并开展。 在实务工作中，对以名义价值入账的房 产和已交付使用的在建工程两类资产的 入账情况，需要特别关注。
对于以名义价值入账的房产，应当 尽量查找历史资料，按照房屋资产的历 史价值入账。因历史和客观原因，无法 找到相关资料的，建议聘请有资质的中 介机构，评估重置价值，以此作为入账依 据，准确反映单位房产存量情况。
对于已交付使用的在建工程项目，要 区分情况合理确定入账价值：已完成竣工 财务决算的，要依据决算报告数据尽快转 固；未完成竣工财务决算的，可依据结算 数据、合同金额、洽商变更资料等，以暂估

价值入账，待后期完成竣工财务决算后， 再按照实际成本调整暂估价值。
二是对单位负债进行合理界定。权 责发生制原则要求单位对现时负债进行 全面核算，财务人员应当参照企业核算 经验，全面梳理单位合同台账、诉讼事 项、往来账款等资料，对于已支付以及 未实际支付的相关款项，按照费用归属 期间，确定应摊销或者应计提比例，准 确核算当期费用，做到收入支出配比、 期间归属恰当，全面准确反映单位的负 债情况。
梳理内部交易事项是难点
政府部门财务报告的编制要求基层 单位逐级合并汇总生成部门财务报告。 在编制过程中，部门与单位之间、单位与 单位之间的对账、抵销工作，是编制报告 的难点所在。
对于第一次进行编报的单位，对收 入费用科目的梳理、汇总，是工作的必经 之路。但内部交易数量、财务人员的工 作细化程度、单位之间账务处理和核算 口径的差异等因素，都会影响工作的质 量和效率。
对于此项工作，编报工作应着眼于 对下一年度工作的改进。
一是合理设置会计明细科目，从源 头上简化内部交易梳理流程，提高效 率。对于收入类事项，可以按照收入来 源进行明细核算；对于费用类业务，可以 按照支付对象进行明细核算，或者利用 辅助账按单位实现费用归集。此外，可 考虑在往来账科目中以单位名称或是业 务事项设置明细科目，利用往来账的借 贷实现内部收入费用事项的归集。
二是在日常工作中建立定期对账机 制。部门与单位之间、单位与单位之间 实现内部联动，建立定期交易事项核对 机制，从而有效解决账务核算口径、会计 处理差异、往来账务清理、核销等问题， 为年终编制政府部门财务报告打下牢固 基础。
提升内部管理效能是目标
笔者认为，单位编报政府部门财务 报告，最终的落脚点是要通过财务报告 的反映、分析功能，推动政府部门和基层 单位进一步完善内部各项管理制度，不 断提升管理效能和效率。
一是做好财务分析工作。充分发挥 财务报表分析在单位财务管理中的作 用，通过财务数据的变动、趋势、类比等 分析，为单位的职能发挥、成本管控、管
理决策等提供信息支撑，切实发挥财务 预测、控制、分析、监督等职能。
二是适时引入第三方审计监督。为 确保政府部门财务报告数据的真实性、 准确性、完整性和规范性，基层单位可以 考虑建立政府部门财务报告年审机制， 聘请第三方审计中介机构进行独立审计 并出具年度审计报告，对审计过程中发 现的问题以管理建议书形式反馈单位， 从第三方视角帮助单位规范核算、提升 管理、完善内控，高质量完成报告编制 工作。
三是统筹规划信息化建设工作。得 益于信息技术的更新发展，目前各单位 的财务核算、资产管理甚至内部控制均 已实现信息化覆盖。针对政府部门财务 报告编制需求，建议在部门范围内自上 而下对各类信息系统进行统筹规划与 整合对接，打造一体化信息管理平台， 实现部门与单位、单位与单位之间的数 据联动、整合与汇总，有效解决目前人 工处理出现的各类问题。
同时，借助信息系统强大的统计分 析功能，为政府部门提供更加精准、有 用的信息，进而提升政府部门的内部信 息化管理效率与水平。
（作者为全国高端会计人才，供职于 国家机关事务管理局宾馆管理中心）