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2020 年,国家卫生健康委开展“公立 医疗机构经济管理年活动”,以此进一步 推动公立医院高质量发展,先后出台运营 管理、全面预算、成本核算以及内部控制 等4 方面指导文件。2020 年底,国家卫生 健康委会同国家中医药管理局联合印发 《公立医院内部控制管理办法(试行)》。
意义
内部控制作为公立医院高质量发展 的重要驱动力,是实现“推进公立医院从 粗放型向集约化、精细化转变,向管理要 效益,做到减耗、提质、增效”目标的合理 保证。公立医院加强内部控制管理,需要 充分认识到内部控制制度建设的重要性 和紧迫性,将内控建设与业务工作相结 合,进行事前控制,坚持风险导向,及时发 现问题,健全长效机制。
预算业务内部控制是通过建立健全 预算业务内部管理制度、合理设置预算 业务管理机构或岗位、建立部门间沟通 协调机制和预算执行分析机制、加强内
部审核审批等控制方法,对预算编制、审 批、执行、决算和绩效评价等环节的有效 控制。
今年4 月 13 日发布的《国务院关于进 一步深化预算管理制度改革的意见》提 出:加强风险防控,增强财政可持续性,并 提出坚持底线思维的原则,把防风险摆在 更加突出的位置,统筹发展和安全、当前 和长远,杜绝脱离实际,牢牢守住不发生 系统性风险的底线。也对预算业务内部 控制建设提出新要求。
综上所述,进行预算业务内部控制建 设有着重要意义,有利于贯彻执行国家卫 生政策;有利于强化政府监管,防范医院 经济运行风险;有利于保证收支平衡,不 断完善财务管理;有利于强化财务分析, 便于开展考核评价。因此,加强预算业务 内部控制建设,是医院预算有效执行,从 而促进医院实现发展目标的重要保障。
方法
公立医院业务内部控制有以下 8 个 建设目标:一是加强预算业务组织管理体 系建设;二是科学合理编制预算;三是严
格预算批复业务;四是及时分解下达预算 业务指标;五是加强预算执行全过程管 理,强化预算约束力;六是严格调整、追加 预算审批流程;七是准确、及时做好决算 工作;八是加强预算考核评价。总体来 说,通过内部控制建设,促进医院预算管 理的各项任务合法合规、有效完成。
在预算业务内部控制建设过程中,需 要紧紧围绕着“在哪控?控什么?怎么 控?”这 3个问题进行思考。一是梳理经 济业务,找到关键环节;二是通过风险评 估,找到风险点;三是通过控制措施,控制 风险。
第一,建立健全预算管理制度,涵盖 预算编制、审批、执行、调整、决算和绩效 评价等内容。制度建设是预算业务内部 控制建设的基石。
第二,明确预算管理委员会、预算牵 头部门、预算归口管理部门和预算执行部 门的职责。明确职责,落实责任。通过完 善组织机制,制定工作方案,明确医院预 算管理组织机制中各层级、各部门的职责 和权限,责任主体落实到部门,工作任务 落实到位。
第三,合理设置预算业务关键岗位,
配备关键岗位人员,明确岗位的职责权 限;确保不相容岗位相互分离,形成相互 制约、相互监督的工作机制。
第四,建立预算编制、审批、执行、调 整、决算的分析考核工作流程及业务规 范;加强预算编制、审批、下达、执行等关 键环节的管控。同时,通过信息化控制作 为手段和工具,实现预算编制、审批、执行 及分析的线上管控。实现“管理制度化, 制度流程化,流程表单化,表单信息化”的 控制目标。
第五,预算控制是一种内部控制方 法。通过强化预算约束,使预算管理贯穿 医院经济业务活动的全过程,有效控制医 院经济活动风险。
一是在立项审批环节, 财务会签申请 报告,重点关注是否有预算,是更新还是 购置,购置需附论证报告;二是在招标采 购环节, 参与院内议标工作,重点审核供 货商成立时间、代理资质、财务情况,货 比三家,进行价格比较,达到公开招标要 求的,严格按照国家规定进行采购;三是 在合同审核环节, 重点审核合同中供货 商名称、金额等内容是否与中标通知书 一致,付款方式、质保金留取的比例和时
间是否合理等;四是在验收付款环节,重 点审核使用科室的验收报告、归口管理 部门的意见、付款方式和时间是否与合 同一致、是否与预算一致等内容。通过 对重点环节的监控,全程参与医院的经 济活动。
体会
预算业务内部控制建设在控制内容 方面涉及多部门、多层级,大到与医院战 略的结合,小到临床科室的业务,并与单 位层面业务控制以及其他 11 项业务层面 控制内容相互交织,在控制方法上几乎涵 盖内部控制的 8 种方法。在控制工具方 面,迫切需要信息化手段的支撑,以此来 高效、精准地实现基于业财一体化的预算 业务内部控制建设。
内部控制是医院实现管理目标的重 要手段,需要医院全体成员的参与和配 合。一要领导重视,全员参与;二要部门 配合,有效沟通;三要将标准化与个性化 有机结合;四要持续改进、不断完善,内部 控制的建设不能一蹴而就。
(作者单位:北京医院)