不研发等死，研发找死。前半句话 指的是不进行研发的企业会被淘汰，后 半句则是说如果不能对研发成本进行有 效管理，或者其与研发目标不能达成一 致，企业将会出现很大的风险。
如何才能破解这种状态，借助管理 会计对研发成本开展系统管理，让研发 助力于企业高质量发展？
对研发投入无法进行绩效评价
高质量发展对中国经济提出更高的 发展要求，而我国目前经济发展所面临 的主要问题之一就是高质量供给不足。
高质量供给在很大程度上取决于科 技创新。在工业革命以来全球两百多年 发展历程中，科技创新实际上是引领产 业革命与产业发展、保持经济持续增长 的原始动力。 因此，我国提出“依靠创新 推动实体经济高质量发展 ”，并在税收、 融资等方面出台了多项支持政策，给企 业提供多方面的支持。
创 新 意 味 着 企 业 需 要 进 行 研 发 。 企业的研发不仅包括“ 硬科技 ”，也包括 所谓的“软科技 ”。 硬科技是指如芯片 技术、电池技术等产业中一些核心技 术，软科技则包括商业模式、商业规则、 系统化改造、组织结构变革等。这些研 发活动都要求企业投入资金资源，从管 理会计角度来看，这就构成研发费用和 研发成本。
企业如果采取创新战略，尤其是研 发一些关键性、具有全局突破性的技术， 很可能会是一个长期的过程，其研发成 本将会非常高。在这种状况下，研发成 本管理就变得非常关键。 目前，无论是 财务会计还是管理会计，对于研发投入 的绩效评价尚没有非常具体、有针对性 的方法。
如何有效管理研发成本
对研发成本的管理要和企业的战略 目标相结合。 比如，一家企业的战略目 标是创新驱动，而且是原始创新，即要创 造出在本行业、本领域具有原创性的知 识产权，那么，其必须要有大量的研发支 出来支撑。在实施过程中，企业需要区 分战略实现的不同阶段，并在这些阶段 对不同的研发活动采取不同的策略，对 研发支出进行分析与管理。
例如，是否需要对某一原始创新持 续投入，取决于企业决策层对本行业 发展趋势与企业战略的深刻把握，以 及对研发活动与企业战略目标吻合度 的判断 。 如果研发符合企业战略，但 在其他资源配置上不能给予保障，则 要慎重考虑研发是否开展，或者是否 需要在某个适当的阶段停止研发；而 若 有 足 够 资 源 保 障 ，则 应 该 持 续 下 去。 同时，企业要能够容忍失败，因为 原始创新的成功概率我们都无法准确 预计，在研发过程中需要决策层进行 多次判断和调整。
研发成本管理目前大多和项目管理结 合在一起，这是因为对于研发活动，不论是 政府部门还是企业都是通过项目管理模式 来进行的，而对于项目管理中的研发成本 管理问题，在我国还是一个新课题。
从三方面关注研发成本管理
对研发成本和研发费用的分析和控 制，关键在于分析。我们运用管理会计 工具进行分析时，应该从以下 3 个方面 来把握：
首先，分析研发活动与企业战略目 标的相关性，即研发是否必须进行，这种 必要性可达到哪种程度 。若非研发不 可，这就意味着研发决定着企业的生死 存亡。我们在进行分析时，一定要给管 理者提供明确、有价值的决策依据。
其 次 ，研 发 成 本 一 般 包 括 人 员 费 用。如果是国家财政资金支持的项目， 要进行符合相关法律政策及管理规定的 强制性要求分析。这对于企业来说是一 个比较重要的环节，因为对于原创性研 发项目，政府会给予大量财政资金等支 持，也会对这笔资金进行严格的绩效评 价，所以企业对这部分经费的分析要把 握住政策性原则。
最后，要将研发成本的管理与研发 周期结合起来 。研发一般分为设计、 实验、中试、批量或者规模化生产等不 同的阶段 。在项目管理不同的阶段或 者研发活动的不同生命周期中，费用 的表现形式是不一样的，我们要根据 研发活动的性质和阶段来编制预算， 加强预算管理。