附件下载:

• 附件1.资产管理产品相关会计处理规定（征求意见稿）.pdf
  附件2.《资产管理产品相关会计处理规定（征求意见稿）》起草说明.pdf

•  《资产管理产品相关会计处理规定（征求意见稿）》
  起草说明
  为进一步明确资产管理产品的会计处理，提高会计信息
  质量，我们研究起草了《资产管理产品相关会计处理规定（征
  求意见稿）》（以下简称《规定》）。现将有关情况说明如
  下：
  一、起草背景
  2018 年 4 月，人民银行会同相关部门发布了《关于规范
  金融机构资产管理业务的指导意见》（银发〔2018〕106 号，
  以下简称资管新规），对银行、信托、证券、基金、期货、
  保险资产管理机构、金融资产投资公司等金融机构发行的各
  类资产管理产品（以下简称资管产品）进行了统一规范。根
  据我部 2020 年 12 月发布的《关于进一步贯彻落实新金融工
  具相关会计准则的通知》（财会〔2020〕22 号），适用资管
  新规的资管产品执行新金融工具相关会计准则的日期可以
  推迟至 2022 年 1 月 1 日。在此背景下，研究制定《规定》
  具有以下重要意义：
  一是有利于落实资管新规，助力资管产品净值化转型和
  防范化解金融风险。资管新规是贯彻落实金融服务实体经济
  宗旨、有序化解和处置“影子银行”风险、维护金融体系平
  稳运行的重要举措。资管新规要求打破刚兑、对资管产品实
  附件2：
  2
  行净值化管理，净值生成应当符合企业会计准则规定，还要
  求金融机构对所管理的不同产品受托财产分别管理、分别记
  账，进行产品会计核算并编制产品财务会计报告。制定《规
  定》有利于细化和落实资管新规的前述要求，有效指导资管
  产品的会计处理和净值生成，助力资管产品的净值化转型，
  防范化解金融风险，服务实体经济发展。
  二是有利于解决资管产品面临的具体计问题，指导新金
  融工具等准则实施。在净值化管理模式下，净值作为生成产
  品份额申赎对价的基础，直接关系到投资者经济利益的公平
  分配，而且很多开放式产品每日开放申赎并披露净值，对会
  计核算的精度和频率要求高。同时，由于资管产品的存续期
  普遍较短，流动性管理要求高并存在侧袋等特殊机制，经营
  活动以投资为主且可能存在嵌套等复杂安排，管理人业绩报
  酬的形式及条款多样等，因此，需要对持续经营假设的应用、
  主袋与侧袋的关系等予以明确，对持有投资的分类、确认、
  计量和管理人报酬的会计处理等作出更细化的规定，在会计
  科目设置、报表格式等方面需结合行业特点予以特殊考虑。
  三是有利于统一各类资管产品的会计实务，提升资管产
  品的会计信息质量。我国资管产品规模大、种类多、社会影
  响面广，发行和监管主体不一。资管产品按照投资性质可分
  为固定收益类产品、权益类产品、商品及金融衍生品类产品
  和混合类产品；其发行主体包括银行及理财子公司、信托公
  3
  司、证券公司及子公司、基金管理公司及子公司、期货公司
  及子公司、保险资产管理机构、金融资产投资公司等各类金
  融机构。制定《规定》有利于统一各类资管产品的会计核算
  和净值生成，增强资管产品会计信息的可比性，促进行业公
  平竞争和保护投资者合法权益。
  二、起草过程
  《规定》的起草主要经历了以下过程：
  （一）前期调研阶段。自 2021 年 2 月开始，我们与银
  行业协会、证券投资基金业协会、资管产品发行主体、会计
  师事务所以及监管部门等通过线上、线下多种方式开展讨论
  交流，梳理资管产品面临的具体会计问题，并先后赴多家公
  司开展实地调研。
  （二）起草内部讨论稿。自 2021 年 3 月开始，根据前
  期座谈和实地调研收集到的情况和信息，我们对资管产品相
  关会计技术问题进行了认真研究，起草形成《资产管理产品
  相关会计处理规定（内部讨论稿）》。
  （三）起草征求意见稿。2021 年 6 月，我们组织银行、
  基金公司、会计师事务所等召开会议，就《资产管理产品相
  关会计处理规定（内部讨论稿）》开展专题讨论，并赴上海
  听取信托机构意见。结合各方面反馈意见，在进一步修改完
  善的基础上，形成了征求意见稿。
  三、主要内容
  4
  《规定》主要包括以下内容：
  （一）总体要求。《规定》第一部分主要对资管产品会
  计主体、编制基础、会计分期、记账本位币、会计科目设置
  及财务报表构成等总体要求予以明确。
  （二）资管产品持有投资等交易的会计处理。《规定》
  第二至五部分主要结合资管产品业务活动的特点，针对实务
  中需进一步明确和规范的投资等相关交易的会计处理问题
  作出细化规定，包括持有投资应当适用的准则、金融资产的
  分类、减值及公允价值计量、管理人报酬以及产品份额申赎、
  涉税事项等。
  （三）列示和披露。《规定》第六部分主要考虑资管产
  品自身特点、投资者财务报表信息需求以及相关监管要求
  等，对其财务报表列示作出规范，并对附注中应当披露的信
  息作出细化规定。
  （四）生效日期及附录。《规定》第七部分明确施行日
  期为 2022 年 1 月 1 日，与我部《关于进一步贯彻落实新金
  融工具相关会计准则的通知》相衔接。附录部分主要对资管
  产品会计科目设置、主要账务处理和会计报表作出了规范，
  其中，附录 1 为会计科目和主要账务处理，附录 2 为资产负
  债表、利润表和所有者权益（净值）变动表的参考格式。
  四、征求意见的主要问题
  （一）您认为《规定》中有关投资会计处理的规定是否
  5
  恰当？如果不恰当，您有何意见和建议？
  （二）您认为《规定》中有关管理人报酬会计处理的规
  定是否恰当？如果不恰当，您有何意见和建议？
  （三）您认为《规定》中有关列示和披露的规定是否恰
  当？如果不恰当，您有何意见和建议？
  （四）您认为《规定》中的会计科目和主要账务处理规
  定是否恰当？如果不恰当，您有何意见和建议？
  （五）您认为《规定》中的会计报表格式是否恰当？如
  果不恰当，您有何意见和建议？
  （六）您对《规定》还有哪些其他意见和建议