吕奕男

一、 企业财务内控管理的意义
对于财务内控管理来说，也就 是根据资金管理要求和财务信息化 建设而制定的现代化管理机制，通 过加强企业财务内控管理，能够把 独立的生产经营活动与财务管理充 分结合，让企业各个部门业务和财 务联系，实现全过程追踪与管理。 强化财务内控管理，能够保证企业 各项经营活动有序进行，帮助企业 在市场竞争中占有一定优势，提高 企业整体效益。从根源上，财务内 控管理也就是对企业各项经济活动 进行追踪和管理，帮助企业规避财 务风险，保证资金使用安全。对于 涉及的资金管理活动环节，如融资、 供应、投资等，财务内控管理在其 中发挥的重要意义。通过做好财务 内控管理工作，能够有效提高企业 经营管理水平，实现资产效益最大 化，为企业经营发展提供支持。
二、 企业财务内控管理中存在 的常见问题
（―）风险意识淡薄
从目前情况来看，大部分企业 在开展财务内控管理工作时，没有 构建完善的内部控制管理体系，内 部控制系统比较薄弱，缺少完整的 内部控制环境，不具备较强的风险 防控意识，在实际经营发展中，比 较注重短期目标，忽略企业经营过 程中各种风险因素，更没有从战略 发展角度入手，制定详细的财务内 控管理计划，从而给财务风险问题 出现提供了可能。例如，在筹资方 面，融资结构缺乏合理性，融资成 本偏高，长期债务与短期债务没有 做到科学分配，导致企业还款压力 比较大，容易产生债务风险；在缺 少对内部控制环境调查评估的情况 下盲目投资，导致资金链断裂，影 响企业经营发展；权责分配不清晰， 不兼容岗位没有做到充分分离，给 徇私舞弊、贪污腐败等不良问题出 现提供条件，加剧企业资金被挪用 占用的可能性，让企业陷入财务危 机中。
（二）内部权责分配不合理
内部权责分配是否合理将会给 企业财务内控效果带来直接影响。 从目前情况来说，部分企业在内部 组织结构设置上缺少合理性，职责 分配不清晰；企业管理组织存在缺 陷，所有权和经营权没有做到充分 分离，没有科学划分内部控制职责 和权限。一般情况下，在开展财务 内控工作时，一般交由高管人员负 责，没有结合市场发展要求调整组 织结构，监事没有发挥监督效能， 流于形式。
（三）内控管理机制不完善
从目前情况来看，企业在财务 内控管理过程中，缺乏完善的财务 内控管理机制，现有管理机制与企 业经营发展状况偏离。特别是对于 一些小规模的企业，为了节约经营 成本，没有做到不兼容岗位充分分 离，无法实现各部门之间相互追踪 和监管，从而容易产生徇私舞弊等 问题。例如，在存货、固定资产盘 点与管理过程中，缺乏完善的管理 机制，导致资产损坏、丟失，让企 业遭受严重的经济损失。财务部门 没有结合客户准入标准制定客户评 估流程，销售部门为了完成销售任 务，在对客户信誉了解不全面的情 况下随意进行赊销，从而给呆账坏 账风险出现提供可能。除此之外， 企业没有做好预算管理工作，预算 管理体系设置不合理，预算与企业 
实际情况偏离，导致企业资源大量 消耗，不利于业务活动的顺利开展。 即便部分企业建立了财务内控管理 机制，但是在内容上缺少细化性， 没有对特殊业务综合思考，并且企 业管理者对财务内控管理工作重视 力度不高，在执行财务内控管理工 作时比较随意，不利于财务内控管 理目标的完成。
（四）信息化水平低
在企业开展财务内控管理工 作时，各项数据真实性和完整性将 会受到会计基础工作的影响，如果 会计基础工作比较薄弱，则容易造 成会计信息失真，从而给企业领导 制定决策带来不良影响，制约企业 更好发展。在部门设计过程中，财 务管理部门、核算部门、审计部门 融为一体，管理机构设置不科学， 在这种情况下，使得财务管理、会 计核算、监督管理没有做到充分分 离，财务管理部门与核算部门把工 作中心放在会计核算上，对管理会 计通关注力度低，管理会计与财务 会计所提供的信息均是财务层制定 发展决策的依据，但是管理会计能 够为企业管理者提供处理未来经营 发展中各项风险问题的决策信息， 如果没有对管理会计高度重视，将 会影响财务管理职能的发挥。随着 信息时代的来临，经济技术水平不 断提高，会计工作朝着信息时代方 向发展，为了满足各个企业发展要 求，市场上电算化软件更新效率加 快，会计工作通过使用电算化技术， 能够有效提高工作水平，促进信息 传递，简化工作流程。如果企业管 理者对财务信息化建设缺少深入认 识，将会给财务工作效率带来影响， 无法保证财务信息的真实性和有效 性，阻碍财务管理水平的提高，不 利于企业健康发展。
（五）内部审计监督缺乏 监督管理在企业财务内控管理 中发挥着重要意义，当前部分企业 在对财务内控执行监管时，一般会 安排内部审计部门负责。但是，因 为审计人员掌握的知识不全面，工 作经验不丰富，岗位设置缺少合理 性，没有定期对审计人员进行专业 培训，阻碍审计监督管理水平的提 高。因为审计部门不独立，容易受 到各级人员影响，阻碍审计监督职 能发挥，影响审计监督工作效果。
三、企业财务内控管理中常见 问题的处理对策
（―）强化风险防范意识 通过开展财务内控管理工作， 能够保证企业各项经营活动有序进 行，是现代企业有效管理中不可或 缺的一部分。内部控制管理好坏将 会给企业经营管理水平提高带来直 接影响，在开展财务管理工作时， 财务风险渗透在各个环节中，为了 实现财务风险的防范与控制，财务 人员需要具备较强的风险防范意 识，通过采用现代化管理方式对企 业经营发展中可能存在的风险问题 进行识别与评估，制定详细的防控 计划，将风险问题控制在合理范畴 内。通常情况下，风险管理和内部 控制相互作用，例如，通过调整资 本结构，合理搭配长期贷款与短期 贷款，防控债务风险，实现企业效 益最大化。在开展投资业务前，需 要对投资项目可行性进行调查，并 综合思考投资效益。为了提高企业 财务内控管理水平，可以在企业内 部成立专业的管理部门，结合市场 发展情况，及时找出企业经营发展 中的潜在风险问题，并根据企业战 略发展制定风险防范对策，从根源 上减少财务风险问题的出现。
（二） 合理设置内部管理机构 管理结构建设水平将会给企业
财务内控管理效果带来―定影响， 因此企业在建立内控组织结构过程 中，管理人员需要从实际角度入手， 对现有管理模式进行优化，结合市 场财务管理要求，保证内部组织结 构设置的合理性和科学性。企业应 加强财务管理组织结构建设，尽可 能得到各部门的支持，优化财务管 理要素，规范财务管理流程，在对 财务管理组织进行调整的同时，分 配财务管理指标，引导各职能部门 落实到位，提高企业财务管理水平。 企业应加强财务协同管理机制建 设，在优化组织结构的同时，整合 各项资源，扩充信息交流渠道，尽 可能得到各个部门的参与和配合， 保证企业财务内控管理目标顺利完 成。
（三） 完善财务内控管理机制 完善的财务内控管理机制，可
以给财务内控管理工作开展提供支 持。在建立财务内控管理机制时， 需要结合企业经营发展情况，及时 找出企业内控管理薄弱环节，在满 足财税法律要求的情况下，根据市 场发展情况对现有财务管理机制进 行调整，让财务管理工作开展做到 有章可循。在完善财务内控管理机
制的情况下，将其落实到位，严格 按照机制要求进行管理，在各部门 相互配合和监督下，做到工作岗位 充分分离，减少舞弊行为出现，保 证企业财务内控管理质量。
（四）加强信息化建设
要想将财务部门职能充分发 挥，需要做好管理会计工作，并且 和财务会计充分融合。在企业财务 内控管理中，财务会计可以为企业 领导制定发展决策提供数据参考， 管理会计则帮助企业从成本控制角 度出发，从中获得更高的效益。在 企业经营发展中，精准评估企业成 本，为企业制定预算管理计划提供 依据。所以，加强财务会计与管理 会计充分融合，促进两部门之间信 息交流，不但能够为企业领导者提 供真实有效的数据，也能为企业健 康发展提供支持，实现企业经济效 益最大化。随着信息时代的来临， 现代企业需要在财务内控管理活动 中，把信息技术应用系统加强信息 化建设，以更好满足时代发展要求 ⑹。在实际中，结合企业实际需求， 建立满足企业战略发展要求的信息 化系统，在网络技术作用下，实现 信息有效传递，对数据进行追踪和 监管，保证企业财务信息安全。
（五）加强内部审计监察
企业在成立内部审计监督部门 时，可以在第三方审计部门的配合 下，加强财务审计管理。从审计部 门角度来说，保证审计工作的独立 性和权威性，保证审计工作不会受 到各部门的干预，将其监督管理职 能全面发挥。审计人员应结合国家 法律要求做好审计监督工作，细化 审计监督内容，将审计结果及时反 馈给上级部门，便于企业领导了解 财务内控管理情况，及时调整管理 计划，提高企业财务内部控制管理 水平。
总而言之，财务内控管理渗透 在企业经营管理各个环节中，是企 业管理活动中不可或缺的一部分。 加强财务内控管理，提高财务管理 水平，能够促进企业长效发展。在 实际中，企业需要结合财务内控管 理中存在的问题，制定详细的工作 计划，对管理方案进行修改，转变 思想理念，完善相应的管理体系， 增强企业综合竞争实力，加强风险 防控，为企业健康发展提供动力支 持。
作者单位中兴财光华会计师 事务所（特殊普通合伙）天津分所