党的十八大以来，党中央、国务院高度重视审计监督工作，特别对经济责任审计提出了许多新的、更高的要求。在各个组织内部，对内管干部的经济责任审计也日益受到领导重视，经济责任审计在内部审计业务中的比重越来越高。中国内部审计协会根据经济责任审计的新形势、新任务、新要求，遵循两办新规，及时修订发布《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计准则》和《第3204号内部审计实务指南—经济责任审计》。

为了解《准则》和《指南》在审计实务中的运用情况，进一步推动经济责任审计的高质量发展，2022年7月，中国内部审计协会组织召开了“经济责任审计准则和指南在审计实务中运用情况”专题座谈会，邀请到11家企业金融机构、12家行政事业单位的代表参加，审计署内部审计指导监督司派员到会指导。
与会代表分别介绍了《准则》和《指南》在审计实务中贯彻落实情况，并分享了各自的经验做法和创新举措，充分肯定了《准则》和《指南》的规范和指导作用，同时反映了实际工作中面临的困难和问题，并为《准则》和《指南》的进一步完善提供了意见和建议。
为充分利用本次座谈会成果，推动各组织内部经济责任审计提质增效，更好地落实运用《准则》和《指南》，我们将座谈会上嘉宾代表的发言进行整理，摘取其中一些单位值得交流推广的经验做法编辑成专题，陆续在中国内部审计协会微信公众号发表，供广大内审机构和内审工作者借鉴参考。

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中国五矿成立于1950年，是以金属矿产为核心主业、由中央直接管理的国有重要骨干企业，国有资本投资公司试点企业。中国五矿审计部在公司党组的领导下，紧密围绕企业发展战略，不断健全完善审计体系建设，着力构建“集中统一、全面覆盖、权威高效、监督有力”的审计体系，打造五位一体大审计监督格局，实现对公司全方位和精准审计监督。下面就中国五矿对中国内部审计协会（以下简称中内协）发布的《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》和《第3204号内部审计实务指南——经济责任审计》的运用情况做以下介绍。

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中内协于2021年2月修订印发的新准则在旧准则的基础上做了进一步的补充和完善,充分落实了2019年7月经济责任审计两办新规的新精神和新要求。中国五矿审计部第一时间组织审计体系进行学习研讨，学懂弄通，入脑入心，并在实务中注重运用。

我们认为，新准则的变化主要体现在经济责任内涵、经济责任审计内涵、指导思想和工作目标、审计对象、审计内容、审计程序、审计方法、审计评价、审计报告以及审计结果应用等十个方面，充分体现了内部经济责任审计的新特点，符合我国内部审计实际，能够有效指导和规范各类内部经济责任审计工作。特别是不再强调“离任必审”，既提高了审计工作时效性，也有利于审计成果的利用。

我们看到，中内协于2022年3月修订印发的新指南是对新准则的丰富和细化，与两办新规的主要内容和精神实质保持了一致。新指南在审计计划管理、审计程序优化、审计内容创新、审计报告撰写、审计评价和结果运用等方面进行了完善，增强了系统性和逻辑性，为规范经济责任审计实践提供了的指引，有助于提升经济责任审计的质量和成效。此外，附录部分审计通知书、述职报告、审计报告、审计结果报告四个模板，便于内审人员参考使用，有利于提高经济责任审计工作的标准化水平。

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近年来，中国五矿对审计工作和管理体系进行了全面改革创新，完成新形势下审计体系的顶层设计。中国五矿明确提出内部审计工作新理念，推进构建五位一体大审计监督格局，即：内部审计与外部审计一体，实现靶向审计；现场审计与网络监控一体，推动关口前移；总部机构与下属企业一体，形成联审互动；审计监督与增值服务一体，积极献计献策；发现问题与整改落实一体，建立长效机制。为更好地促进内部审计工作发展，中国五矿于2021年11月制定了《“十四五”内部审计专项规划》（以下简称《规划》）。《规划》以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻中央关于“构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用”的战略部署，推动企业深化改革，促进企业高质量发展，进一步提升内部审计对国有资本投资“五矿模式”的支撑作用，主动适应新发展阶段、监督贯彻新发展理念、服务构建新发展格局，为中国五矿实现“十四五”期间的战略目标提供坚实保障。

一是落实新准则和指南中“加强计划统筹”有关要求，推动经济责任审计与各类型审计项目相结合。纵向上，中国五矿审计部确定年度二级单位经济责任审计项目后，相关二级单位提出对三级单位的经济责任审计计划，统一纳入总部的计划中。具体实施时，由总部和二级单位审计机构组成联合审计组，共同开展经济责任审计工作。一次审计任务形成多份经济责任审计报告，既集中了审计资源，确保审深审透，又避免了重复审计，增加下属单位的负担。横向上，中国五矿以经济责任审计为主线，与内控审计、效益审计、专项审计等各类审计工作结合开展。比如，将内控审计融入经济责任审计中，不仅对企业负责人任期经营业绩及公司资产状况进行鉴证和评价，还对内部控制设计和执行情况进行分析和检查，对企业负责人的评价更加全面、完整；再如，去年实施的五矿矿业经济责任审计中，一并开展了铁矿石成本专项审计，实现了审计广度和深度相结合，取得了很好的效果。通过将经济责任审计与各类型审计工作结合开展，从而集约审计资源、提高工作效率，实现一审多果、一审多用，更好地发挥了内部审计价值。

二是落实新准则和指南中“审计结果运用”有关要求，推动经济责任审计与干部考核任免相结合。中国五矿一直不断加强审计成果的综合运用，并将有关要求和做法在《经济责任审计管理办法》中予以明确。一方面，始终坚持风险金管理制度，只有在经济责任审计以后才能释放企业负责人的风险金，这有助于夯实公司资产，客观反映盈利情况，增强责任意识；另一方面，经济责任审计报告抄送组织部门放入领导干部的个人档案中，同时，在干部调整前，组织部门还会向审计部门进一步了解重要审计问题及整改情况，作为干部考核的一部分内容；三是审计问题的整改情况写入作为各单位年度业绩考核任务书，对未按时间完成整改的单位，由审计部对业绩考核扣分。通过经济责任审计成果的多层次运用，进一步促进了经济责任审计价值的体现。

三是落实新准则和指南中“推动成果共享”有关要求，推动经济责任审计与内部巡视巡察相结合。为更好地落实新准则“内部审计机构应当推动建立健全单位纪检监察等其他内部监督管理职能部门的协调贯通机制,在各自职责范围内运用审计结果”要求，在中国五矿董事长的亲自部署和推动下，审计部积极探索并推动“巡审一体”工作机制，在经济责任审计工作中注重加强审计监督与巡视巡察的有机结合。强化与党组巡视办沟通协调，定期通报审计工作进展情况、加强双方会商交流。建立审计与巡视巡察同步谋划、同步进驻、同步实施的工作模式，实现优势互补、效用叠加，提高“巡审一体”工作质效，形成监督合力，节省监督资源，提升监督效果。

四是落实新准则和指南中“推进责任追究”有关要求，推动经济责任审计整改与追责问责工作相结合。中国五矿始终坚持经济责任审计整改落实与责任追究工作同步部署、同步开展、同步完成的原则，在整改工作方案中即明确责任追究工作的原则标准和工作要求，按照分层分级追责的原则逐一排查审计问题，针对违规并造成资产损失或不良后果的问题严肃追责问责，其中产生重大风险和重要不良影响的问题上追一级，追究上级企业人员的管理责任和领导责任，增加追责的权威性和严肃性。通过审计整改与追责问责相结合开展工作，既提高了审计整改的严肃性，确保真改实改，也有利于追责问责工作深入开展，切实起到警示教育作用。