（一）绩效管理制度建立由“缺”向“全”转变

抓制度建设在规范运作程序上求突破。一是出台《松滋市财政局预算绩效管理内部工作规程》，建立和完善了市财政局内部各有关股室预算绩效管理的沟通协调机制。二是修订松滋市市级《预算绩效目标管理暂行办法》《预算绩效评价管理暂行办法》《预算绩效评价结果应用暂行办法》，补充了《预算事前绩效评估管理暂行办法》《预算绩效运行监控管理暂行办法》。三是完善《松滋市第三方机构参与预算绩效管理工作暂行办法》，进一步引导和规范第三方机构参与预算绩效管理,确保第三方机构的服务质量。

通过出台内部工作规程、修订预算绩效管理制度和完善第三方机构管理办法，明确了财政部门、预算单位和第三方机构的责任。进一步细化了制度实施的细则、管理流程和操作程序，提高了实际业务的操作性，为开展预算绩效管理工作提供了坚实的制度保障。

（二）绩效管理根基建设由“浅”向“深”转变

1.抓宣传培训在营造舆论氛围上求突破。一是综合利用各种媒体进行宣传。通过《荆州日报》、《湖北财政信息》、松滋市人民政府网、湖北财政公众信息网站等媒体宣传松滋市预算绩效管理理念和工作动态。二是积极开展预算绩效管理培训。从2014年，每年都对市财政局内部管理股室、第三方机构、预算单位财务人员及分管财务负责人进行预算绩效管理培训。通过宣传和业务培训，使各方充分认识到绩效管理是提高资源配置效率和使用效益的管理工具，逐步实现“要我有绩效”向“我要有绩效”的动力机制转换，主动实施绩效管理，促进全市形成“讲绩效、用绩效、比绩效”的良好氛围。

2.抓基础工作在夯实管理根基上求突破。一是构建绩效评价指标体系，为预算绩效管理提供技术支撑。在绩效评价指标体系尚不完善、不成熟的情况下，市财政局充分发挥自身优势，从自己熟悉的行业着手，与多家预算单位联合研发了《松滋市农村饮水安全项目绩效评价指标》等多套指标体系。二是推进绩效评价专家库建设，为预算绩效管理提供智力支撑。参照省财政厅专家管理办法，市财政局下发了《松滋市预算绩效管理专家库管理暂行办法》，从全市各部门单位的专业人才、管理人才中选聘专家库成员，目前有41名各行业专家纳入专家库管理。

（三）预算绩效管理推进由“点”向“面”转变

1.全面做“优”绩效目标。一是实现绩效目标编制全覆盖。预算绩效目标是预算单位对财政支出绩效的承诺，是实施预算绩效管理的源头和基础。2022年，松滋市市直及乡镇73家一级预算单位编制部门预算时，同步编制了《部门整体支出绩效目标》《项目支出绩效目标》。率先在全省实行“四同”，即同一个会议布置、同一时间审核、同一预算批复和在同一网站公开。二是确保绩效目标编报的质量。大力在部门预算申报源头审减项目，2022年全市预算单位通过财政预算一体化软件申报二级项目，市财政局通过三轮审核，审定合格项目1063个，审减项目752个，审减率41.43%；2022年项目绩效目标评审，向预算单位下发整改通知书53份。绩效目标编制质量做到了指向明确、重点突出、实化量化、合理可行。

2.全面做“实”绩效监控。预算绩效监控是全过程预算绩效管理的重要环节，是确保预算单位实现绩效目标的重要手段。2021年市级部门预算项目纳入绩效监控范围，对市直单位938个共19.75亿元的项目绩效目标实现程度和预算资金支出进度实行“双监控”。根据绩效监控统计显示，其中，763个项目能完成绩效目标，123个项目有可能完成绩效目标，52个项目不能完成绩效目标。绩效监控数据为预算单位和市财政局资金拨付、项目管理、预算安排和政策制定提供重要参考依据。2021年对全市项目预算执行与绩效目标实现程度偏离较大的，市财政局采取停拨和缓拨项目资金1100多万元，避免了造成重大的资金损失浪费。

3.全面做“深”绩效评价。一是不断扩大绩效评价广度。从2014—2022年，引导73家预算单位进行部门整体支出和项目支出绩效自评。同时，市财政局引入第三方中介机构对社会较为关注的教育、“三农”、医疗卫生、社会保障等重大民生支出项目开展评价，资金覆盖一般公共预算、政府性基金预算、部门预算、债券资金等。二是绩效评价结果进行公开。将预算绩效资料全部上传到市人大预算联网监督平台公开，主动接受市人大领导、人大代表和社会各界的监督。三是实行绩效评价结果与预算安排相结合。优先保障绩效评价结果较好的项目，对绩效评价结果较差的，根据情况调整或者相应调减项目预算，对项目结余资金财政收回统筹安排使用。例如，2020年松滋市主城区夜景照明项目，发改部门审批预算总投资9475.75万元，通过项目绩效评价，审减预算金额近4000万元，控制投资总额在5500万元以下，避免景观亮化工程过度化；2021年对项目完工后的结余资金，连续两年未用完的中央、省转移支付结转资金由市财政局统一收回，共收回项目存量资金1亿元。

松滋市预算绩效管理工作从无到有、从粗到细、从点到面，取得了阶段性的成效，但存在的困难与问题也不少。

（一）预算绩效管理法律制度欠缺

我国预算绩效管理起步较晚，是在充分借鉴西方绩效预算理念和方法的基础上，结合我国预算绩效管理实际发展起来的。由于相关法律制度不健全，导致绩效管理在制度上得不到法律的保障。虽然中央和地方财政部门出台了一系列的文件，但部门层面的规章制度法律层级较低，约束机制效果不理想，很难体现出绩效管理的效益最大化。

（二）部分单位预算绩效理念不强

近年来，随着预算绩效管理改革的深入推进，各部门对预算绩效管理工作有了一定程度的了解，但长期以来形成的“重支出、轻管理，重预算、轻绩效”的思想没有得到扭转，导致少数部门对预算绩效管理工作重视不够，缺乏主动性，工作上应付的成分偏多，没有真正将绩效管理工作作为一项重要的日常工作来抓。

（三）少数预算单位项目绩效不好

2018年以前松滋市预算单位项目共有2600多个，其他收入来源项目和费用化的项目也比较多。通过松滋市财政局近几年的项目规范、项目评审和绩效评价结果应用，2022年松滋市直预算单位项目下降到1063个，下降幅度59.12%。但是，由于财政对预算单位公用经费实施了定额预算管理，少数预算单位公用经费不足，导致巧立名目在项目中编制预算，大项目拆分为多个小项目申报，未进行“打捆”整合。

（四）县市预算绩效工作基础薄弱

一方面，部门整体联动能力不足。目前各预算单位的预算绩效管理以财务股室为主，业务股室参与程度较低，可能导致预算绩效编制不合理，预算绩效管理责、权、利不匹配。预算编制范围和项目不全面，绩效目标不精准，各个预算之间缺乏整合，可能导致预算绩效管理目标和预算支出进度难以完成。另一方面，部分财务人员业务能力不能满足预算绩效管理工作要求。预算绩效管理工作对具体经办人各方面综合素质要求较高，松滋市行政事业单位会计人员严重老化，有的单位没有会计，财务会计核算实行中介外包，单位只设一名出纳，财务人员业务素质的欠缺严重影响了预算绩效工作推进的质量。

（五）绩效管理信息化建设待加速

预算绩效管理要实现对预算体系全方位、全过程、全覆盖，无论是绩效目标编制、绩效监控数据统计分析、还是绩效评价工作开展都有大量繁重、复杂的工作去做，迫切需要加快预算绩效管理信息化建设来减轻工作量。同时，还要打破“信息孤岛”和“数据烟囱”的局面，促进财政和各单位的业务、财务、资产等信息互联互通，最终才能实现绩效预算。

（六）评价结果应用还有待于加强

一方面，评价结果应用不及时。上年度预算执行结束后，要等到下一年才开始对上年度支出进行绩效评价，实施评价具有一定的滞后性，等待评价结果出来，下一年度部门预算早已在当年1月份之前就编制结束，导致绩效评价结果应用不及时。另一方面，部分绩效评价报告质量不高。评价不真实客观，报喜不报忧，没有体现问题导向和绩效导向，无法用于调整预算和用于实际改进和指导工作，报告的结果应用不理想。

（一）加快立法，以制度作保障  

到目前为止，我国还没有预算绩效管理的法律。1993年，美国国会通过了《政府绩效与结果法》，要求所有联邦机构使用绩效评估技术并向民众报告自己的绩效情况。2002年，日本也制定了《政府政策评估法》，国外对绩效管理重视程度可见一斑。建议我国从国家层面立法，明确财政部门和预算单位的绩效管理责任，推动政府效能提升，使预算绩效管理工作有法可依、执法必严、违法必究。

（二）政府推动，督办考核

一方面，要加强预算绩效管理工作督办。市政府、市人大要高度重视预算绩效管理工作，每年要进行预算绩效管理专题调研，听取财政和预算单位专题工作汇报，并到项目现场检查预算绩效管理的推进和落实情况。另一方面，要加强预算绩效工作的考核。将预算绩效管理工作纳入县市绩效考核办公室目标责任制考核范畴，督促预算单位开展预算绩效管理，提高资金使用效益，对工作做得好的预算单位予以表扬，对工作做得不好的单位予以通报。

（三）财政主动，提质增效

随着绩效理念和管理方法引入财政预算管理，财政部门成为推动预算绩效管理改革的关键，要确保资金聚力增效。一是要协调财政内部管理机构，组织开展一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算等四本预算的绩效管理工作。二是组织制定财政支出绩效评价指标体系和评价标准，制订或修订完善涵盖各环节的管理流程和制度。三是引导和规范第三方机构参与预算绩效管理，出台管理办法，加强第三方机构信用平台建设，狠抓绩效评价报告质量，开展报告评审和评级工作。四是组织开展预算绩效管理宣传培训，提高预算单位绩效管理意识和业务操作水平。五是财政部门要加强项目库管理，入库项目必须是经过严格论证、审核后的合规项目，还要对项目实行“打捆”管理，避免项目多头申报，将项目分为延续项目和当年新增项目，实行预算金额总额控制，按照项目轻重缓急合理安排预算。

（四）社会联动，强力作为

预算主管部门和预算单位作为财政资金的使用者，履行预算绩效管理的主体责任，负责实施本单位的预算绩效管理工作，要健全内部操作规程及实施细则，建立上下协调、部门联动、层层抓落实的工作责任制，将绩效管理责任分解落实到所属预算单位、明确到具体责任人，确保每一笔资金花得安全、用得高效。同时还要加强专业人才队伍建设，补充新鲜血液，为预算绩效改革的推进提供强有力的保障和支撑。

第三方中介机构要积极参加预算绩效管理方面的培训，学习预算绩效评价方法和报告写作。在评价的过程中，要保证评价结果的客观、真实、准确，出具的绩效评价报告要做到实用或好用，确实能调整预算，改进工作，提高资金绩效。

（五）数据驱动，管理提速

全面实施预算绩效管理必须把复杂问题简单化，实现信息化管理是唯一途径。信息化大数据具有数据量大、形式多样、能实时分析、处理速度快、真实准确及可视化的特点。实施预算和绩效管理一体化建设，就是要以系统化思维整合预算管理全流程，建立各级财政统一的预算管理一体化规范：一是将预算绩效管理的五个环节（事前绩效评估、绩效目标、绩效监控、绩效评价、结果应用）和规则实质性嵌入预算一体化系统，构建现代信息技术条件下“制度+技术”的管理机制，全面提高预算绩效管理规范化、标准化和自动化水平。二是完善互联互通的预算绩效管理“大数据”体系，让绩效指标数据能够用于开展现状分析、预警预测和决策支持，提高预算绩效管理的能力、质量和效率，扩大绩效监督的广度和深度。

（六）预算调动，绩效约束  

年度绩效评价与财政决算同步实施，在每年12月份布置财政决算时开展当年的绩效评价工作，确保提前评价的结果能被用作预算编制的重要参考依据。同时要加强绩效评价结果应用：对于项目绩效评价结果为优的，下一年度原则上应当优先保障该项目预算；绩效评价结果为良的，预算单位应当及时整改，整改情况作为安排以后年度预算的重要参考;绩效评价结果为中的，下一年度预算安排时，除补助到个人的民生项目外，财政应当根据分数按相应比例扣减项目预算额度；绩效评价结果为差的，下一年度取消该项目；对交叉重复、碎片化的项目予以调整；对超过结余和结转期限的沉淀资金一律收回，并按照有关规定统筹用于亟需支持的领域。