一、引言商业银行内部审计应主动适应环境变化，在功能上积极转型，从“组织价值的守护者”转变为“组织价值的提升者”，不仅要查错纠弊和风险防控，更应该关注增加组织价值，积极发挥价值增值功能作用。内部审计要为组织“增加价值”已是国内外的普遍共识，商业银行内部审计发挥价值增值功能是适应理念转变的必然要求。在大数据时代下，商业银行内部审计部门应该主动出击，充分发挥自身优势，使内部审计工作更贴近商业银行的价值链核心，为商业银行更好应对行业竞争提供增值服务。商业银行内部审计部门需持续改进传统审计方法，在挖掘大数据环境下商业银行业务数据价值的同时，增加内部审计的自身价值。三、大数据环境下商业银行内部审计价值增值功能发挥实现路径分析通过持续审计对关键业务流、资金流、数据流等重要信息进行实时、持续的分析和监控，有助于向决策者实时传递有利于决策的关键性信息，由此实现推动商业银行的增值目标。内审实施风险预警具有革命性意义，而这种意义由大数据赋予，实施风险预警最直接的作用是减少损失，进而提升商业银行的价值。全覆盖审计在将业务全部纳入审计范围的同时，也让全量数据得到充分利用，得窥全貌，从而可以帮助决策层更好地进行资源配置，最终推动商业银行实现价值增值。大数据时代，在不阻碍审计效率、不影响审计效果的情况下，可视化技术的运用可大大降低审计成本，从而降低商业银行所需付出的成本，最终实现价值增值。在大数据时代，典型的传统审计思维需要及时转变。随机采样分析的审计思维需要向大规模数据分析的审计思维转变；追求数据准确性的审计思维需要向追求数据规模转变；而追求因果关系的审计思维需要向关注相关关系的审计思维转变，否则价值增值功能就难以发挥。数据采集技术、数据库存储工具、数据计算工具、数据挖掘与分析工具、数据可视化技术等，均对内审人员素质提出了挑战。为保障价值增值功能的发挥，对商业银行内部审计团队成员素质结构进行优化已成为现实需求，更是必然趋势。研究型审计是推动审计功能有效发挥的重要方式。研究型审计中的研究具有科学性、系统性和建设性的特征，与大数据环境下审计工作高度契合。大数据环境下，商业银行内部审计可以通过实施持续审计、风险预警、全覆盖审计以及数据可视化等途径来发挥其价值增值功能，并能够采取相应措施保障其增值功能的发挥，为商业银行对应的价值增值提供条件，推动商业银行高质量发展。
节选自《中国内部审计》2022年第10期
作者：刘雷 徐如双
单位：重庆银行博士后科研工作站 重庆理工大学会计学院
