李静

一、 背景
内控管理涵盖事业单位业务和 管理各个关键环节，着重突出关键 部门、关键业务、关键流程和关键 风险点的管理与控制。它通过业务、 资金、信息、人才的整合，明确适 度的分权授权，做到既能保证管理 决策有效运作、又能保证权力制衡 得到落实。"执行”是整个内部控 制体系的生命力。
随着《财政部关于印发〈行 政事业单位内部控制规范（试行） ＞的通知》自2014年1月1日起 在行政事业单位施行。全面预算管 理是内部控制中的一个重要部分， 有着举足轻重的作用。
预算管理是指单位在战略目标 的指导下，对未来的经营活动和相 应财务结果进行充分、全面的预测 和筹划，并通过对执行过程的监控， 将实际完成情况与预算目标不断对 照和分析，从而及时指导经营活动 的改善和调整，以帮助管理者更加 有效地管理单位和最大程度地实现 战略目标。
二、 目前事业单位内控管理存 在问题
内部控制是事业单位为履行职 能、实现总体工作目标而建立的保 障体系。内部控制的核心是对风险 进行防范和管控。财务的内控管理 是单位层面内部控制的一部分。通 过管理和业务流程的梳理（或流程 再造），确定规范的工作流程，通 过对流程风险的查找，提前采取有 效的防范措施，从而达到立好资金 使用规矩、有效防范舞弊行为、控 制资金浪费风险的质量保证体系。
对于事业单位内控管理中存在 的问题，经过深入的研究，结合多 年财务管理经验和案例的分析后得 出结论，目前事业单位内控管理主 要存在以下问题：一是预算松弛造 成的预算标准与单位实际经营情况 的偏离，使预算不能有效发挥作用， 预算执行缺乏有效的监督。二是传 统的手工签字审批耗时过长，职工 意见较大，且造成工作效率低下， 报销延迟等内部管理问题，出现问 题容易形成扯皮现象。三是合同管 理、政府采购管理、资产管理其实 都与预算有着千丝万缕的关联，但 目前很多事业单位因为职能、编制 及管理水平等因素限制，这些工作 环节分属不同部门管理，都有各自 管控流程，但相互之间及与资金预 算不贯通，不能达到很好的控制效 果。四是当前大数据背景下，单位 各个方面经济管理数据如果积累不 足，或者不能很好的深度挖掘利用, 会导致财务分析水平不高，不能给 领导决策提供及时价值高的数据依 据。五是传统的纸质性表单资料的 管理，给各项审计检查带来较大工 作量，不能及时准确查找问题，不 能有效还原审批过程时间节点及流 程走向。
三、利用信息化手段是目前解 决内控管理常见问题的有效手段
解决内控管理常见的问题，就 需要通过信息化手段，固化流程和 标准，建立整体的内控体系，完成 规则"跑道”，有效落实管理目标, 并且通过信息化手段快速高效的管 控实施过程，同时在过程中权责分 明。
单位的内控管理需要形成一个 成体系的、全员参与、“横向到边、 纵向到底”的横纵交错的，有充分 数据支持和工具支持、具备充分灵 活性的管理体系。因此信息化高效 的执行、简易的操作、强大的流程 恰恰针对性的解决上述问题，查找 记录、统计结果、生成报表等等都 是"小菜一碟”。内部控制规范信
息化是减少内控成本、保障内控目标实现的重要手段。
四、内控体系信息化手段实施的步骤
（一）前期工作
内控体系信息化的前提是要摸清"家底”。针对本单位具体情况成 立由"一把手”负责的“内控工作领导小组”，由财务、审计等部门牵头， 通过调查、访谈、专业分析等方式，查找自身在内控工作中存在不足和 缺陷，梳理制度和流程空白点，完成《内部控制手册》的编写，是内控 体系有效发挥作用和内控信息化的重要前提保障。
（二）规划设计
预算的管控是整个内控体系的核心和抓手。所以单位应以预算管理 为核心编织与其相关联的经济事项执行体系。依据单位业务特点将《内 控管理手册》中流程、制度、标准嵌入信息化系统中。
项目管理
览項管理
采购管理
采购申请
进度管理
合同管理
合同预誓
容明折
割司变更
先立项•后论证，
［最终形成项目预算
部门根据合同执行 情况发起付款申请， 异美联合同信息
付款完成后，付款 信息自动关联到台 同，回写付款金额 和付款曰期
图1内控管理平台信息化建设体系图
部i」根据预算做 中渉及的政府釆赃 顔算发起釆购申请
基本新算
项.目寶算
基本支出
烦袁出
政府采购工作完成 后，开始进行合同 南批流程，流程结 束后更新项目进度
舎同审批
合同如涉及奕产入库， 则自动将付款流程发 至资产管理人员，办 理资产入库后，填写 资产信息，并同歩至 预眞审批系统
赛产管理
資产信息录入
（三）开展调研
目前，有很多成品的软件系统可供选择。但因成品软件受限较多， 可二次开发空间小。内控管理体系模式差异不大，但由于事业单位所属 行业及业务特点差异较大，能在市场上找到与本单位需求非常契合的产 品也相对不容易。基于以上原因，应寻找开发自由度较大的产品，采用 定制开发系统的方式能更好的发挥系统优势，"量身打造”更能满足单 位需求。
（四） 实施政府采购
信息化系统一般价值较高，专业性强，参数较多。政府采购方式更 能保障采购科学透明化。在招投标文件中应对系统后续的服务、升级、 维保等条款加以明确和细化。
（五） 建设实施
内控体系信息化囊括模块较多，为了达到更好的建设效果，应分步 完成建设工作。首先应将核心模块建设完成，经过试运行效果较好后再 完成其他模块的建设。
第一步：核心功能预算管理模块建设工作
首先，按照系统设计完成预算 管理各项功能开发并将组织架构人 员信息、基础数据模版完成导入， 分配账号。系统功能调试和界面优 化完成后，在单位服务器正式进行 环境部署。同时开通手机端应用及 外网应用的功能测试。系统开始上 线试运行。
第二步：内控管理平台整体建 设完成工作
在一期建设的基础上，实现数 据共享和业务联动梳理前端业务流 程，与项目立项、项目论证、政府 采购申请、项目进度（项目与合同 联动）等业务流程在内控管理平台 整合。优化了分析功能，让使用者 对动态数据了如指掌，还与资产管 理实现业务协同，实现资产入库手 续与内控管理平台的业务联动。
（六） 全员培训
对全体职工进行了内控管理平 台全体系的实际操作培训，培训后 内控管理平台整体进入试运行。
（七） 问题反馈修改
使运行期间注意收集使用者 （管理者、中层人员、基层职工） 的使用体验及问题反馈。收集整理 问题后做出修改方案并对系统加以 改进。
（八） 正式运行
可以视系统使用情况设定3-6 个月的试运行阶段。待试运行结束 后由第三方专家、供应商、够买方 共同对系统的进行验收。
五、内控系统重要环节要达到 的效果
（—）立项管理
内控论坛

的核心，也是财务内控能否防控风险的关键。该体系要实现从预算申报、 预算审批、预算调整、预算执行（基本支出、项目管理）、预算情况分 析的全体系功能。
（五）分析预警
分析数据全部来源于平台中日常产生数据，由分析功能自动抓取可 利用数据形成多维度、多角度的分析结果。例如："回退次数分析”用 于分析各部门发起的支出申请被回退的次数，以柱状图的形式显示，按 照月份、部门两个维度进行次数统计并进行展示。“各部门预算执行进 度分析”，是根据各部门公用支出总额和预算总额进行比对，进行图表 分析及差异分析，以电子表格和柱状图形式展示，并以颜色标识显示预 警状态。“各部门预算执行数据统计”，是统计各部门预算支出金额、 累计金额，进行图表分析及差异分析，以电子表格和柱状图形式展示。 随着信息系统使用会产生大量过程数据，对这些数据加以梳理和筛选后 对单位内部的财务分析会提供大量有质量的真实依据。对单位领导层的 决策提供有力的科学依据。
六、信息化系统建成后还需关注问题
优化流程不是简单化流程，而是用最高效的流程达到内控目标。随 着系统的逐步开发和应用会产生大量数据，应深度挖掘可利用数据产生 更立体、更有价值、更具前瞻性的分析结果。
以预算管控为中心的内控系统平台的建立需要一个较长的周期，需 要明确项目规划，建立的合理的分阶段步骤，明确每个阶段的工作及目标, 从单位实际情况出发，稳扎稳打，逐步见效，避免盲目投入，强制全面 推行并不能取得好的效果。内控建设与廉政风险防控机制要相互协调， 形成合力，一定会在行政事业单位风险防控中发挥更大作用。真正的成 为发展战略中不可或缺的质量保证支撑。
作者单位天津市第一商业学校