近日，北京市注册会计师协会发布了《2008年度会计师事务所执业质量检查工作总结报告》，对抽查的北京地区非证券资格的30家会计师事务所的执业质量检查进行了总结分析。报告显示，近年来，北京市注协通过狠抓行业诚信建设，大力加强监管、培训工作，注册会计师行业整体执业素质和执业质量水平有了明显提高，但部分中小事务所执业质量的现况并不容乐观。
　　中小事务所执业质量不容乐观
　　北京市注协有关人士告诉记者，此次抽取的30家被检查事务所均为中小事务所，共抽查报告302份，其中审计报告102份，验资报告200份。检查发现的问题反映出部分中小事务所执业质量的现况并不容乐观。
　　部分事务所的制度建设和执行都比较薄弱，突出问题是内部管理制度不够系统完善，缺乏行之有效的监督机制。个别事务所收费仅为收费标准的10%左右，一方面通过压价抢占市场，另一方面为降低成本不恰当地减少工作时间、缩小工作范围、省略重要的审计程序和取证、简化工作底稿，导致执业质量低下。
　　很多事务所对法律责任问题不够重视，审计风险加大，进而导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。主要表现在对会计责任和审计责任的划分重视不够、对存档资料的重要性认识不够、对业务约定书重视不够等几个方面。许多事务所对新风险准则的运用浮于表面，无法达到发现风险、评估风险、控制风险的目的。对函证程序作用的理解还较肤浅，函证的运用范围较窄，局限性较大，同时实施的替代程序不充分。
　　此外，部分事务所在没有履行必要程序、缺乏审计证据支持下，出具无保留意见的审计报告；审计报告中审计范围的界定不正确，扩大了注册会计师的责任；盲目运用保留意见“规避”风险，未能勤勉尽责，为了减少审计工作量，逃避审计责任，在并无受到任何限制的情况下不履行必要的程序，而在审计报告中以未执行审计程序为由发表保留意见，将应当执行的审计程序作为保留事项。有些事务所还存在报告格式不规范等问题。
　　北京市注协有关人士说：“造成注册会计师行业整体执业水平不高的原因多种多样，执业环境等外部因素的影响是一个方面，更重要是个别事务所存在内部风险意识淡薄、内部质量控制水平不高、专业胜任能力较低等自身问题。”
　　该人士进一步介绍，部分事务所由于更多地关注市场开发，忽视了内部质量控制制度的建设，执业人员职业道德、业务素质和技能的培养和提高，对于执业质量的监督和业务风险的控制更是无暇顾及，在事务所的发展道路上埋下了巨大隐患。还有的事务所迫于市场和执业环境的压力，为了生存，不顾自身的专业胜任能力，只要能满足客户的需要，承接与自身专业能力不匹配的业务，致使注册会计师审计风险无限扩大。此外，部分注册会计师专业能力和业务水平不高、行业不正当竞争严重，也对正常的执业市场造成恶劣的影响。
　　加强行业自律监管
　　北京市注协有关人士告诉记者，从今年上半年年报审计工作的情况以及目前检查掌握的情况来看，新会计审计准则体系平稳实施，效果良好。事务所对新准则的贯彻实施十分重视，开展了形式多样的培训，并根据新准则的要求，修订和完善原有的审计工作规程，业务质量正逐步提高。在经营策略上向多元化发展，积极开展咨询等业务，由依靠政府、依靠法规开展业务，转向服务于市场、服务于客户拓展业务。
　　各事务所注重改善注册会计师年龄、文化结构，努力塑造事务所文化，弘扬团队精神。越来越多的事务所迫于市场压力和替代产品、替代机构的威胁，危机感越来越强，做大做强、走联合之路的愿望比较强烈。
　　该人士表示，北京市注协将坚持执业质量检查，加强行业自律监管，引导行业健康发展。在坚持推进事务所做大做强的同时，规范和发展中小事务所，对中小事务所严格管理，加强监督。进一步规范对分所的管理，通过与分所所在地的财政部门和注协加强合作，形成联合监管优势。严格审批，把好入门关，控制事务所和注册会计师数量。继续完善对新设立事务所合伙人或股东资质的实质检查，严格注册会计师任职资格检查。加强对注册会计师职业道德和法律责任的教育。具体来说，加强职业道德和法律责任教育的培训，并将此作为培训体系的一个重要组成部分；注重培训知识的系统性和实用性，如采取案例分析和专题研讨等方式，以帮助注册会计师在思想上引起高度重视，在执业中真正树立职业道德观念和法律责任观念。
　　目前，注册会计师在执行银行函证程序时，由于银行收取手续费过高等因素，普遍存在省略准则规定函证程序问题。对此，该人士建议加强与有关部门的沟通，解决收费高等问题，为会员提供急需的服务。