领导干部经济责任审计是党和国家监督治理体系的重要组成部分，是中国特色社会主义审计制度的重要组成部分。高校应完整、准确、全面把握新发展阶段对经济责任审计工作提出的新要求新任务，围绕权力运行和责任落实，推动经济责任审计工作创新发展。本文以J高校为例，总结提炼经济责任审计的做法，分析短板和不足，为新时代高校领导干部经济责任审计创新发展提出意见建议。

一、J高校推进经济责任审计

创新发展的做法

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（一）加强组织领导
强化审计工作权威

01
独立设置内部审计机构

2015年，J高校设置独立的内部审计机构——审计处，不再和纪检监察机构合署办公，从组织和机构建设上保障内部审计的独立性和工作的顺利有效开展。

02
健全内部审计工作领导机制

J高校全面加强党对审计工作的领导，2022年成立审计工作领导小组，由党委书记和校长共同担任组长，切实强化学校党委对内部审计工作的领导。

（二）聚焦质量管理
进一步提高审计工作水平

01
完善经济责任审计制度

J高校深刻认识和把握新时代审计工作的新特点、新要求，坚持以规范化建设为目标，不断加强制度建设。近年来修订完善了相关制度文件，充分发挥制度的刚性约束作用，确保学校中层干部经济责任审计有章可循、有据可依。

02
优化经济责任审计流程

J高校不断细化经济责任审计流程，明确经济责任审计准备、实施、报告和资料归档各阶段的工作步骤，促进经济责任审计工作规范化、科学化。

03
健全审计工作责任制

为保障审计工作质量以及保守审计工作秘密，J高校经济责任审计全部由内部审计工作人员实施完成，未委托外部审计机构。一是严格执行审计组成员、分管副处长、处长三级复核责任制。二是严格落实保密承诺制。制定了《审计工作保密规定》，全体审计人员签订保密承诺书，督促审计人员全力提升保密意识、严格执行保密规定、认真落实保密职责。

（三）突出创新规范
进一步发挥审计监督效能

01
有序推进经济责任审计全覆盖

一是统筹分类实施，推进轮审制度。根据审计资源配置情况，按照学院、职能部门、直属单位等进行分类，J高校以5年为一循环，有序分批纳入年度计划，实现经济责任审计全覆盖。二是坚持离任和任中审计相结合，不断扩大任中比例。

02
准确把握经济责任审计内容

J高校不断拓展审计内容，重点关注学校党政重大决策执行情况、各项经费的管理和使用情况、资产管理情况、内部控制制度建设和执行情况、“三重一大”决策执行情况、落实党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定情况，以及以往审计发现问题整改落实情况等。

03
着力构建经济责任风险预警机制

一是实行任前责任告知制。结合实际，J高校制定领导干部履行经济责任重要风险提示清单，涵盖贯彻执行党和国家重大经济方针政策和决策部署，落实学校党政工作要求和重大财经政策，重大经济事项决策、执行和效果，内部控制制度的制定和执行，财务管理和经济风险防范等风险领域14类常见问题。通过风险清单，告知领导干部应当履行的职责和明令禁止的行为，加大领导干部履行经济责任的制约力度。二是及时发送风险提示函。针对审计发现的具有普遍性、多发性、易发性的问题，向相关学院（单位）、部门发送审计风险提示函，做到早提醒、早预防、早发现、早防范，充分发挥审计“治已病，防未病”作用。

04
积极构建“纪巡审”贯通融合机制

在经济责任审计项目中，持续深化与纪检监察、巡察办的贯通协同，将纪检监察日常监督、巡察“政治体检”、审计“经济体检”深度融合，形成监督合力。

二、J高校经济责任审计存在的

问题及原因分析

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01
审计滞后性较明显

截至2022年底，J高校纳入经济责任审计范围的二级单位有60余家，由于内部审计人员有限，每年纳入审计计划的经济责任审计项目才10余个，领导干部离任1—2年后才开展经济责任审计的情况时有发生，审计实效性大打折扣。

02
审计资源和能力有限

一是审计人手不足，人员少、任务重的问题较为突出；二是审计经费有限，学校下拨的审计工作经费有限，仅能满足日常工作所需；三是内部审计人员能力有限，知识结构较为单一。

03
审计信息化水平低

由于目前市面上针对高校的审计业务软件较少，单独开发成本较高，因此J高校尚未建立审计信息管理系统，实际工作中主要通过查阅会计账簿、会计凭证、被审计单位会议记录、总结报告等方式，查找问题和线索，审计效率较低，审计效果不够理想。

04
审计评价体系不健全

目前，高校领域尚未建立权威、统一的经济责任审计评价指标体系。J高校经济责任审计对领导干部的评价偏向于宏观概况，没有反映出差异性，而且学校内部权责不清、职能界定不清的个别情况仍然存在。

05
审计结果利用率不高

离任审计中，存在新官不理旧账的情况，新上任的领导对前任领导任期发生的问题整改不够重视。另外，在干部考核、任免、奖惩过程中主管部门和审计部门沟通较少，审计结果难以真正发挥参考作用。

06
审计整改长效机制不健全

鉴于时间和人手有限，无法及时对审计发现问题整改情况进行回头看，审计整改落实不到位、审计整改流于形式时有发生，审计整改长效机制不健全。

三、高校内部经济责任审计创新

与发展的建议和策略

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（一）全面加强党的领导
优化审计工作顶层设计

01
抓组织推动，提高经济责任审计的认识与地位

学校领导应高度重视内部审计工作，充分认识和把握新时代经济责任审计工作面临的新形势、新任务和新要求。要不断强化经济责任审计工作的政治属性和政治功能，把讲政治贯穿经济责任审计工作始终。

02
抓建章立制，完善内部审计体制机制

一是要进一步完善学校内部审计体制机制。高校应结合实际情况，成立党委领导下的审计委员会或审计工作领导小组，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的内部审计监督体系。二是要进一步完善制度规范。高校应适时制定或修订相关制度和办法，从而促进高校经济责任审计工作的规范化、科学化。

（二）坚定自我革命决心
锻造能力过硬的内部审计队伍

01
强化政治淬炼

要不断强化政治理论武装，充分运用主题党日、专题学习等方式，引导内部审计人员深刻认识领会新时代审计监督职责使命，不断提高政治判断力、政治领悟力、政治执行力，敢于监督、勇于监督、善于监督，做到查真相、说真话、报实情。

02
增强业务本领

一是强化实践锻炼。高校应为内部审计人员提供多岗位交流学习的机会，在实践中拓宽工作视野，在实践中理解、掌握新制度、新政策、新要求，提高发现问题和分析问题的能力。二是强化业务训练。通过走出去学、请进来教、以老带新等多渠道、多方式，夯实内部审计人员综合素质能力；鼓励内部审计人员树立研究意识，通过研究课题、发表论文、参与制（修）订审计规范等方式不断提升理论水平和专业技能。

03
优化人员结构

借助新老人员的自然交替，建设知识结构更加合理的人才队伍。引入具有经济、管理、法律、信息技术等专业背景和专业资格的内部审计人员，充分发挥各自专业优势，打造一支综合能力强、知识视野广的复合型内部审计专业队伍。

（三）创新审计方式方法
拓展审计监督触角

01
强化审计信息化建设

按照科技强审要求，加快高校内部审计信息化建设，教育部、高校各个层面均应逐步推广应用教育审计信息管理系统和经济责任审计作业系统。高校内部审计部门要善于利用学校内部信息化平台的共享资源提取所需数据，构建数据分析模型，通过综合比对和关联分析，全面、客观、真实地反映实际情况，及时、准确、高效地发现问题线索，逐步形成数据分析—发现疑点—问题核实—改进完善—数据分析的闭环管理模式。

02
建立健全经济责任审计评价体系

高校应结合自身发展实际，研究制定与本校经济责任审计工作相适应、科学合理的审计评价体系。要准确把握和区分二级学院、部门之间的差异，从贯彻落实重大决策部署、财务管理、资产管理、学科建设、内部控制等多角度设计不同岗位领导干部的经济责任审计评价标准。要坚持定量和定性相结合、纵向和横向比较相结合、总项和分项评价相结合，全面辩证地看待内部审计发现的问题，客观审慎评价，逐步建立系统、全面、科学、有效的经济责任审计评价体系。

（四）强化审计结果运用
着力推动标本兼治

01
建立健全审计结果运用机制

要将研究型审计思维嵌入领导干部经济责任审计中，注重对经济责任审计结果的“深加工”，分析研判审计发现典型性、倾向性、苗头性问题，深挖审计结果附加值。建立健全审计结果公开机制，高校将经济责任审计结果按规定程序以适当形式公布，提高审计工作和审计结果透明度，发挥经济责任审计的警示教育作用，使广大党员干部能从中吸取教训并做到举一反三，推动高校党风廉政建设。

02
建立健全审计整改跟踪检查机制

经济责任审计内容复杂，覆盖面广，问题整改可能涉及学校各个层面，仅靠内部审计部门督促落实远远不够。一方面，高校审计部门要建立完善问题整改台账管理和销号制度，对长期未整改和整改不到位的问题开展整改“回头看”；另一方面，内部审计部门要积极争取学校领导和相关部门对经济责任审计工作的理解支持，联合多部门跟踪检查问题整改情况，有效发挥监督合力。

03
建立健全审计发现问题及整改问责机制

高校应进一步强化经济责任审计结果在干部管理和综合考核中的运用，把经济责任审计结果和审计发现问题整改情况作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要参考，作为民主生活会和党风廉政建设责任制检查考核的重要内容。对拒不整改、推诿整改的相关单位或人员，学校纪检监察机构、组织部门应依据有关规定追究相关人员的责任。

文章摘自《中国内部审计》杂志2023年第10期

作者：周旭

单位：江南大学审计处