商业会计2001.12

浅谈建国以来我国财会法规的形成与发展

薛邦城

我国社会主义会计立法起步于新中国成立之后,起初制定的是国家统一的会计制度。随着经济的发展,特别是社会主义市场经济的发展,整个社会对财会管理的要求亦越来越高。在改革的不同阶段,通过不断深化财会改革,我国逐步建立起以规范会计秩序为主要内容的会计法规体系。

1949年12月21日,中华人民共和国财政部设置了会计制度处,负责全国财会法规及其制度的建设与管理。1950年12月12日、13日,分别颁发了《各级人民政府暂行总预算会计制度》、《各级人民政府暂行单位预算会计制度》,这是新中国历史上第一次为我国财政机关和行政事业单位的会计核算工作制定的统一规定,其内容包括:总则、会计科目、会计凭证及簿籍、会计报表会计事项处理程序、决算、会计交接等共八章。1951年7月20日,政务院公布了新中国第一个预决算法规,即《预决算暂行条例》。1951年11月1日,财政部召开了新中国第一次全国企业财务管理及会计会议,着重研究了企业实行经济核算制后财务会计制度的建设问题,讨论了《会计主管人员职务、权利、责任暂行条例》。1953年1月17日,发布了《国营工业企业统一成本计算规程》。建国初期,制定统一的国营企业会计制度工作分两步进行,第一步,建立中央各企业主管部门统一的会计制度;第二步,制定按国民经济分类的国营企业统一的会计制度。1953年11月30日,财政部和国家统计局发布了《关于统一成本报表格式和编制说明》。我国财政部制定发布的第一个涉外企业的会计制度是《中外合资经营企业中方投资及收入汇总表》。1954年9月2日,政务院颁布《公私合营工业企业暂行条例》,规定对合营企业的盈余分配实行“四马分肥”,即对合营企业的利润按国家所得税、企业公积金、企业奖励基金和股息红利四个方面进行分配。1956年1月26日,我国财政部发布了《国营工业企业基本业务标准成本报表和说明》。1959年8月17日,财政部发布了《关于国营企业会计核算工作的若干规定》。1961年11月,财政部颁发了《国营企业会计核算工程规程(草案)》,新中国第一次规定会计机构、人员配备、总会计师制度、会计人员的职责等。1962年5月10日,建国后第一次研究会计工作的全国性会计会议召开,其中认真讨论了《会计人员职责条例(草案)》和《国营企业会计工作核算规程(草案)》。1963年1月,国务院第一次颁发了《会计人员职权试行条例》。1963年,国务院颁发、批转了《关于国营工业、交通企业设置总会计师的几项规定(草案)》。1978年9月,国务院正式发布了《会计人员职权条例》。1984年4月,财政部发布了《会计人员工作规则》。1984年6月1日,财政部、国家档案局联合发布了《会计档案管理办法》。1985年3月1日,财政部发布了《中外合资经营企业会计制度(试行草案)》。1986年7月3日,国务院发布了《中华人民共和国注册会计师条例》。1987年6月16日,国务院发布了《关于违反财政法规处罚的暂行规定》。1990年12月31日,国务院正式发布了《总会计师条例》。1985年1月21日,我国第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了《中华人民共和国会计法》,自1985年5月1日起施行。1993年12月29日,第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》,自公布之日起施行。1999年10月31日,第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议再次对《会计法》进行了修订,共有七章五十二条内容,具体包括总则、会计核算、会计监督、会计机构与会计人员等。自2000年7月1日起施行。2000年6月21日《企业财务会计报告条例》(国务院令第287号)颁发。1992年11月30日中华人民共和国财政部正式发布了《企业会计准则》和《企业财务通则》。同时财政部还颁发了十三个行业的企业会计制度,十个行业的企业财务制度,并于1993年7月1日起正式实施。之后,我国制订并颁布了一系列具体会计准则。近年,随着我国社会主义市场经济的发展以及加入ＷＴＯ之需,财政部又根据新的形势重新修订若干会计准则,并继续发布新会计准则。同时,要求建立健全全国统一的会计制度,包括统一的会计核算制度。财政部于2000年12月29日发布《企业会计制度》。这是我国会计法规建设的又一次重大改革。此外,1993年10月30日第八届全国人大常委会第四次会议通过了《中华人民共和国注册会计师法》,并于1994年1月1日起施行。1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过了《中华人民共和国预算法》,并于1995年5月1日开始实施。1994年6月23日,财政部发布了《代理记账管理暂行办法》。1996年6月17日重新修订《会计人员工作规则》。1998年1月1日,财政部颁发了行政事业单位会计准则和会计制度。1998年1月23日财政部发布了《会计人员继续教育暂行规定》。1998年8月21日,财政部、国家档案局又重新修订并发布了新的《会计档案管理办法》。从2000年度开始,财政部制订《内部会计控制基本规范》和《加强货币资金会计控制的若干规定》等。综上所述,经济越发展,管理水平越高,财会法规建设越重要。财会法规必须与每个社会发展时期的经济基础相适应,对经济发展才能起保障和促进作用。

(作者单位:兰州大学)