对外经贸财会2001.8

调整集成账务中会计科目的方法

浙江金发股份有限公司 叶长发

实行会计电算化的企业需要对某些已使用、但与《企业会计制度》统一规定编号不同的会计科目进行调整，并且要对会计报表进行修改。各企业要顺利完成此项调整工作，有必要采取以下操作顺序和方法：

一、务必先作好账务数据备份，以防意外。

二、打印出2001年的年初余额表，供重新输入有变动会计科目的余额时使用。

三、由主管人员进行取消2001年各月份的结账，从最后月份开始逐月恢复记账前状态，这样才能进入“期初余额”进行修改数据。

四、取消审核（可成批取消）、取消月末转账定义（注意事先打印1份备用）、取消常用凭证定义、取消多栏账格式定义等。这些定义不取消，将会遇上不能删除会计科目等问题。

五、增添新的会计科目。若遇到有的会计科目暂时不能增加的，暂缓处理。对“坏账准备”科目要设置“应收账款的坏账准备”和“其他应收款的坏账准备”二级科目；“累计折旧”原来未分类的，要进行分类，增设下级科目；对“主营业务收入”与“主营业务成本”要分设对外销售与内部销售的下级科目。要注意《企业会计制度》中报表与披露表格的项目内容要求。

六、修改编号继续使用、但会计科目名称变动的部分，以新会计科目替换原会计科目。例如，将原来的“5501存货跌价损失”直接改为“5501营业费用”；将原来的“5502营业费用”直接改为“5502管理费用”；将原来的“5503管理费用”直接改为“5503财务费用”。

七、删除不用的、旧的、未经使用的会计科目。例如，删除原来的“5504财务费用”。对于已经使用的、或有余额的会计科目暂时不能删除的，暂缓处理。例如，将原来的“5503管理费用”直接改为“5503财务费用”后，一些子细目暂时无法删除，可以先通过修改方法在这些子细目后面加上“X”，给下一步修改会计凭证时提供明确的“提示”。值得注意的是，已设置往来核算的原“ 1191其他应收款”等年初有余额的，因年初数是由财务软件自动结转生成的，无法删除。新会计科目“1133其他应收款”可以设置，但应将“ 1191其他应收款”取消“往来核算”，并将“1191其他应收款”及其下级科目改为“1191××××”类型的形式，以示与正常使用的会计科目有区别。有能力修改数据库的，要在保证不影响软件程序正常运行的前提下进行，若没有把握的就不要随意修改。

八、修改“期初余额”，同时将要准备删除的会计科目的余额改为“0”，并“刷新”。此时“期初余额”不平衡。对“环账准备”科目要分别输入“应收账款的坏账准备”和“其他应收款的坏账准备”的期初余额；“累计折旧”要按分类输入期初余额。

九、删除尚未删除的、未经使用的会计科目。

十、修改会计凭证，使之符合原会计科目名称。这是因为会计科目编号发生变化，在会计凭证中就会出现会计科目错误的情况，必须进行调整。检查要认真仔细。对含有“X”符号的会计科目一律替换成正确的会计科目。对在增加下级会计科目时不能添加的子细目，在修改会计凭证时先用相近的会计科目暂时顶替（最好作出记录）。例如，此时的“财务费用／利息支出／银行借款利息支出”在会计科目中还未能设置完成，先以“财务费用／金融机构手续费”顶替在会计凭证内。

十一、删除含有“x”符号的会计科目与其他尚未删除的会计科目。这时，可以添加尚未增加的会计科目（例如，“财务费用／利息支出／银行借款利息支出”）。

十二、再次修改凭证，将此前修改会计凭证时先暂时顶替的会计科目进行纠正。

十三、补充调整“期初余额”，并试算平衡。

十四、进入账簿（应包含末记账凭证）进行检查，确认无误后，再进行审核、记账、结账等工作。

十五、重新定义自动转账公式、多栏账格式等需要使用的功能。

十六、将原会计报表另存为“新报表”，在新报表内修改报表格式与单元公式定义，并进行试算，发现运算错误，应继续修改至完全正确为止。同时，必须注意对“应收账款”等项目的年初数要作出相应调整。

至此，会计科目调整与报表修改工作已经完成。

需要一提的是，对某些特殊情况的处理问题。《企业会计制度》中未将房地产开发企业运用的“开发产品”、“出租开发产品”、“开发成本”、“开发费用”以及“内部往来”等会计科目列入“会计科目名称与编号”内，对此可继续沿用原编号，不作调整。会计报表格式修改后，对财务分析用的数据对比产生了极大影响，原来可以整列取数的，现在不能方便地使用这些数据了。对新老会计报表由于格式不同难以对比问题的解决办法，可以运用Excel电子表格来进行技术处理。将 UFO中的新老报表分别运用“数据输出”功能导入Excel，然后新建一个分析表，设置从前述两个文件表中取数的公式定义，问题还是可以解决的。