一、股份有限公司自查的会计处理

　　（一）纳税人经自查发现当年少交营业税

　　1、从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、销售不动产　应税行为，而且是企业主营业务的。

（1）按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-应交营业额

（2）补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等

　　2、单位销售不动产（除房地产开发企业外）

（1）按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税：

借：固定资产清理

贷：应交税金-应交营业税

（2）补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等。

　　3、转让无形资产

（1）按计税营业额和规定适用税率，计算应补缴营业税：

借：其他业务支出

贷：应交税金-应交营业税

（2）补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等


　　（二）纳税人经自查发现以前年度少交营业税的

　　1、按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交营业税

　　2、补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等。


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　　二、除股份有限公司以外的其他企业自查的会计处理

　　（一）纳税人经自查发现当年少交营业税

　　1、民用航空企业、邮电通信业、金融保险业、旅游饮食服务企业、农业

（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税

借：营业税金及附加

贷：应交税金-应交营业税

（2）补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等

　　2、房地产开发企业

（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税

借：营业税金及附加

贷：应交税金-应交营业税

（2）补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等

　　3、交通运输企业

（1）按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税

借：营运税金及附加

贷：应交税金-应交营业税

（2）补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等

　　4、铁路运输企业

（1）按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税

借：运输税金及附加

贷：应交税金-应交营业税

（2）补缴营业税

借：应交税税金-应交营业税

贷：银行存款

　　5、施工企业

（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税。

借：工程结算税金及附加

贷：应交税金-应交营业税

（2）补缴营业税

借：应交税金

贷：银行存款等

6、外经企业

（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴的营业税

借：营业成本

贷：应交税金-应交营业税

（2）补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等

7、单位销售不动产（除房地产开发企业）

（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税

借：固定资产清理

贷：应交税金-应交营业税

（2）补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等

　　　　　　　　　　　　

8、单位销售无形资产

（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴的营业税

借：其他业务支出；（金融保险企业应为：其他营业支出；外经企业应为：营业成本）

贷：应交税金-应交营业税、

（2）补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存款等


（二）纳税人自查发现以前年度漏交营业税


（1）按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交营业税

（2）补缴营业税

借：应交税金-应交营业税

贷：银行存等。