预警使企业思维方式得以转变，使风险管理由被动转为主动。风险预警系统应该包含两个重要的内容：预警指标和临界点。油品加工企业可以采取以下三种预警模式：

　　1.指标预警。指标预警是选取一定的指标值作为评估风险的标准，并根据预警指标数值的变动来发出不同程度的警报。例如：假设某油品加工企业原油存货正常值根据日常生产经营情况确定为25 000吨，如果原油存货过多，就要承担价格变动的风险和储存风险，另外还要承担储存成本，那么，以标准值为基础，根据该企业的储存能力和油价变动确定预警指标界限为25 000、32 500、37 500、41 250吨，以这三个检查值为界限，确定企业运行状态处于“经营正常状态”、“亚风险状态”、“风险状态”和“危机状态”。

　　2.因素预警。对于某些难以量化的风险进行评估时，就要用到因素预警模式。因素预警的第一步是先确定哪些因素可以导致风险，然后确定这些因素发生概率的大小，从而进行风险预警。对诸如火灾、漏洞、爆炸、毒气泄漏等安全隐患进行评估时，都适宜用因素预警模式。导致火灾的因素有电线老化、厂区防火间距不足等，进行风险评估时首先要确定每个因素导致火灾的概率，如果任何单个因素发生的概率大时，都要评估为高风险；即使单个因素风险概率不大，但每个因素都有风险时，也要评估为高风险，进行较严重状态的风险预警。

　　3.综合预警。综合预警就是把诸多因素综合起来进行考虑，下面以财务风险为例，详细介绍某油品加工企业综合预警的步骤：

　　（1）选择具有代表性的财务指标。根据油品加工企业的特点，选取如表1所示指标。

　　（2）确定各项财务指标的标准值和标准评分值。标准值按照本企业近三年平均数来确定，标准评分值应根据各指标在本企业中的重要程度来确定。

　　（3）计算综合分值。综合分值计算公式为：X=∑A×（b÷a）

　　A：各指标标准评分值；a：各指标标准值；b：各指标实际值。

　　（4）建立报警准则。当X≥100时，说明企业财务状况超过了历史有关水平，企业财务状况比较好，不发出警报；当50≤X<100时，发出初级警报；当X<50时，发出高级警报。表1是根据上述步骤得出该油品加工企业的财务状况综合评分值为61.09分，说明该企业的财务状况降为企业历史水平之下，情况不容乐观，应发出初级警报。

　　此处没有选用常用的资产负债率而选用了股东权益比率，是为了和其他指标变动一致，即高值代表财务状况良好。

　　（四）制定相关措施，有效应对风险

　　内部审计要真正发挥作用，就要对评估确认的风险采取相应的措施进行风险应对。风险应对一般包括下列四种措施：1.风险回避。由于油品价格波动较大且目前处于上涨趋势，如果销售合同执行滞后，会给公司造成损失。对于这种风险，可以采取以下三种方法回避该风险：（1）采取挂牌价与市场通行，这样可能会增加人工成本，但相比销售合同执行滞后造成的损失，还是符合成本效益原则的；（2）采取合同过期自动取消，这样可避免企业因合同延误造成损失；（3）采取定量不定价，什么时候执行采取什么时候的价格，价格随着市场的变化而变化。2.风险减少。比如经常做一些漏油和着火的应急演练，以备火灾万一发生时，无从应手，可以在一定程度上降低财产损失和人员伤亡。3.风险转移。对油品加工企业来说，存货中无论是原油还是成品油都面临着价格波动的风险，如果营销人员经常了解市场，每天掌握第一手市场资料，适量控制存货，可以有效地把价格波动风险转移给供应商或者客户。4.风险利用。消费税是油品加工企业承担的税负中比较重的一个税种，而根据国税发[2008]45号文件关于印发《石脑油消费税免税管理办法》的通知，其内容主要是，如果购货方购进的石脑油为生产乙烯、芳 烃类产品所用，则可以免征消费税。油品加工企业多加工石脑油，并有针对性地选择客户，将为企业节省一大笔税款，实现企业增值的目的。

　　（五）及时沟通信息，确保风险处置时效

　　在审计实施过程中，对审计发现的问题及所提出的建议，审计人员要与相关部门或管理人员进行商谈。讨论审计结果有两种方式：一是面对面地口头交换意见；二是通过编制和答复书面的“审计备忘录”进行。要求指定的人员在规定时间内给予正式的书面答复，以免事后产生不必要的争议。

　　（六）重视后续审计，形成风险管理回路

　　由于种种原因，相关部门甚至管理层有可能表面上认可审计结果，却没有采取任何实质性的改进措施，这不仅无法进行有效的风险管理，也会动摇内部审计在企业中的威信和存在价值。所以，在审计报告发出后，内审人员仍然要为报告中所涉及的审计结果和审计建议进行跟踪，称为后续审计。后续审计是内部审计工作中的关键程序，以审查和监督被审计单位是否采取了风险防范和控制措施。为了便于企业高层理解审计的工作，保证审计建议有效落实，后续审计也必须有具体、详细的跟踪记录。

　　【主要参考文献】

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