赵巧玲 福建省广播影视集团
目前，我国广播电视事业发展迅速，电视频道空前繁荣，为了促进各部门更好地完成各项业务工作，必须加强广播电视事业单位的财务管理工作的财务分析。财务人员只要掌握分析的内容，运用分析工具和经验，组织各有关部门对财务收支活动资料进行收集和分析，平时多积累素材、关注重要事项，就能得心应手地写好财务分析报告。
一、财务分析的分类与格式
财务分析有定期分析和非定期分析，定期分析分为每月、每季、每年分析。也可以进行综合性分析、专项分析和项目分析，对单位整体运作及财务状况的进行分析评价，针对单位运作的一部分进行分析，或对单位的局部或一个独立运作项目进行分析。
财务分析没有固定的格式和体裁，但一定要有一个清晰的杠架和分析思路，分析要透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象。可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使分析易懂、生动、形象。
二、财务分析的方法及指标
单位的财务活动分析，主要有三种方法，即指标对比法，因素分析法和平衡分析法，一般采用指标对比法
财务分析指标分为财务指标和业务指标两类：
（一）财务活动分析指标包括：事业计划完成率；预算完成率；经费支出中人员经费与公用经费的比重等。其它有关经济财务效益考核指标另定。
　　财务活动分析指标计算公式如下：
实际计划完成数
　　 1.事业计划完成率＝－－－－－－－×１００％
　　 事业计划数
　　 预算实际执行数
　　 2.预算完成率＝－－－－－－－×１００％
　　 年度调整预算数
　　 人员经费实际开支数
　　 3.人员经费与公用经费的比重＝－－－－－－－－－
　　 公用经费实际开支数
事业计划完成率主要是指广告创收计划完成率，广告创收收入是广播电视事业单位的主要资金来源，没有广告有力的支撑，事业发展、人心稳定等都是空谈。分析广告创收计划完成率，及时了解创收情况，充分挖掘广告资源，积极开拓广告营销渠道，努力扩大广告市场份额，增强创收赢利能力，确保广告创收平稳增长，确保增加可用财力。
人员经费是指事业支出中用于人员开支的部分，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费和助学金。公用经费是指事业支出中用于公用开支的部分，包括公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。
分析人员经费与公用经费的比重，可以了解事业支出结构是否合理。广播电视事业单位设备购置费和业务费用大，在支出中公用经费所占比重较大，通过与以前年度的比较，分析本单位支出结构变化及发展趋势是否合理，通过与兄弟单位进行横向比较，了解本单位与先进单位的差距。从总体上看，人员经费与公用经费的比重不宜过高。广播电视事业单位要通过各种努力，逐步调整支出结构，尽可能地提高公用经费的比重，否则，有限的资金用于人员经费开支，将不利于事业发展。
（二）业务指标包括：
　　1．广播节目播出时间（小时／年）、广播节目自办率、重播率。
2．电视节目播出时间（小时／年）、电视节目自办率、重播率。
从业务指标可以看出事业的发展
三、财务分析的主要内容
财务活动分析的主要内容包括：预算执行情况；收入、支出和经费使用情况；年终经费决算分析等。
（一）预算执行情况的分析
在对预算支出执行情况分析时，应先根据单位预算会计报表的有关资料，编制预算支出情况分析表，以便逐项进行分析。
（二）收入、支出和经费使用情况的分析
收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。从总体进度、结构变动、横向比较等多方面入手，分析预测收入趋势，提出相应建议，确保收入任务顺利完成。
支出包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。通过了解支出的总体执行情况以及重点支出，如影视节目购买、自办栏目制作、技术设备更新等，动态掌握各项经费的支出进度，为领导决策提供依据，查找支出管理中存在的问题，提出解决办法。
四、分析过程中应注意的问题。
（一）财务人员在平时的工作当中要养成岗位分析的习惯，准确把握单位政策，了解财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题，避免陷入就数据论数据的被动局面。
（二）财务人员写财务分析前要尽可能地多与领导沟通，充分领会领导所需要的信息，让单位领导和上级主管部门了解本单位资金活动及其使用情况，为其安排事业计划和进行经营决策提供可靠的依据。
（三）财务分析勿轻意下结论，分析中结论性词语影响相当大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能形成误导。
（四）财务分析行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、冗长化。