广陵区财政局企业科

中小企业对我国经济增长和社会发展起着巨大的推动作用，我国中小企业数量众多,但由于规模小,技术、产品和管理比较落后,加之国家政策扶持少,市场竞争能力普遍较差,其成长过程中竞争与风险并存。融资难是中小企业发展中的首要问题，中小企业在经营资金上长期处于劣势地位，经常陷入经营流动资金紧缺困境,中小企业内部管理也存在许多不足之处，企业内部控制制度不健全，没有建立健全严格的财产物资内部控制制度，规章制度执行不力,在物资采购、领用、销售等环节存在漏洞,项目投资与项目经营缺乏可行性研究，产品销路不畅,没有市场,存货积压严重。财务管理相对薄弱是其中的一个重要环节，表现为财务监控不严，应收账款及预付账款占流动资产的比重较大，缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评估,没有建立严格的赊销政策、缺乏有力的催收措施，造成库存结构不合理,企业资金沉淀严重，导致应收账款不能及时收回,造成企业经营流动资金紧缺，使得企业面临着经营风险与财务风险的双重考验，针对中小企业融资难，企业内控制度不健全等问题，必须采取有效的对策，制定可行的企业财务策略应对复杂多变的市场经济挑战。
一、健全企业内部控制制度
在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。建立健全内部会计控制制度，贯彻内部会计控制原则，中小企业应当按照不相容职务相分离的原则,合理配置财务会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡。企业内部与外部利益相关者之间以及企业设计、制造、生产与销售各部门人员可以同时进行协作和配合，共同策划企业的经营活动，及时了解和掌握企业的资金流向和物质运行情况，共享企业的信息资源，企业内部会计控制范围不仅局限于会计部门与企业内部各部门之间。适应市场经济发展的需要实现企业内部会计控制的柔性化管理，减少管理层次，进行分散决策，企业各部门及人员履行职责、明确目标，建立与完善内部牵制制度，把企业财务管理活动置于会计内部控制过程中，明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。同时，在计算机系统中贯彻不相容原则，利用信息技术将内部会计控制程序嵌入到会计信息系统中，将内部会计控制制度与原则通过计算机程序固定化，减少和消除人为操纵因素，加强对会计数据输入、输出以及修改权限的控制。
二、实行全面预算控制制度
全面预算控制是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划。加强企业内部财务控制制度，必须实行严格的全面预算控制，加强预算的编制和审定，预算指标的下达必须落实到相关责任人或部门的，按照企业财务预算指标的要求控制和规范企业日常财务收支、物料及人工消耗、费用成本开支等财务活动。原有的财务部门只是按计划的内容去筹集资金,而对各项资金支出的后果不负责任,造成计划和财务的脱节。财务部门编制资金预算,财务部门通过预算的编制、执行、考核分析三个环节,实现对企业生产经营活动全过程的控制和管理,对未列入财务预算的财务部门一律不安排预算外资金支出。将原计划部门的有关资金运作的职能全部并入财务部门,特殊情况必须开支时,由总经理或财务总监审批,超支单位还要承担一定的经济责任。实行责任控制制度,划分责任中心,把控制的重点落实到各责任中心。企业必须在企业内部分级、分层次实施财务控制,保证财务控制活动做到控制目标明确、控制范围清晰合理、控制效果良好。
三、完善实物资产管理制度
充分利用信用分析、账龄管理、经济订货批量等科学方法加强存货管理与应收账款管理,制定完善的收款管理办法,定期检查盘点财产,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,确保存货资金的合理使用。
1、加强对存货的管理
很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货管理是解决资金紧缺的重要措施，实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的重要财务控制手段。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。严格控制对实物资产及实物资产相关的文件的接触,如现金,银行存款,有价证券和存货等,除出纳人员和仓库保管员外,其他人员限制接触,以保证资产的安全。建立定期盘存制度,确定物资合理库存,建立健全财产物资管理的内部控制制度,完善财务管理制度,优化资本结构,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,定期和不定期进行盘点检查,尽可能压缩过时的库存物资(商品),避免资金呆滞。
2、加强应收账款管理
定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,采取适当的有力措施,加速资金回笼,制定相应信用政策，对赊销客户的信用进行调研评定。中小企业必须根据客户的偿还能力、资信程度来制定给予客户的信用标准，根据客户资信程度的分析数据对客户进行排队分析,选择资信程度好的客户,而拒绝资信程度差的客户，对呆账、死账要在取得确凿证据以后,进行会计处理。中小企业可以采用账龄分析法，加强对应收账款的控制与管理,结合销售合同,严格控制账龄，确立收款率和应收账款余额百分比,财务部门还应加强对应收账款的账龄分析结果,对大的赊销客户,需有专人负责,特别是对一些信誉较差,欠款时间较长,金额较大，企业应组织力量督促经销人员加紧催收,以催收欠款时间与金额兑现对赊销人员的奖惩。
四、拓宽融资渠道，实行稳健理财
加强企业资金管理，提高资金使用效益，有效拓宽企业融资渠道。中小企业具有经营规模小、抵御市场风险能力差以及经营资金短缺的特点，决定了它通过市场融资比较困难，客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。我国已出台了《中华人民共和国中小企业促进法》,加大对中小企业的政策支持力度。建立健全中小企业信用担保体系，成立了中小企业基金，以集中支持中小企业的发展。构建中小企业金融扶持体系为中小企业提供一个相对宽松的理财环境。具体包括:(1)拓宽中小企业融资服务渠道；(2)建立多层次、多元化的资本市场体系；(3)成立专门的政策性机构,改善中小企业的信用环境和金融服务环境；(4)建立分层次的中小企业融资担保；(5)构建中小企业的社会化服务体系和合理的企业分工体系；(6)国家应对中小企业实行一定的税收优惠与减免,加大财政补贴的力度。中小企业应当注意适当分散投资风险,避免将流动资金全部用于长期投资,否则很容易导致营运资金周转上的紧张。中小企业的投资与经营需要稳健,切忌操之过急,盲目扩展，应根据自身的生存特征和稳步发展的客观要求,尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上。
五、优化财务结构
中小企业的长期发展必须合理配置资本结构，优化财务结构是企业财务稳健的关键,财务风险要适度，在财务稳健的前提下取得的成长才是合理的。企业应当根据经营环境的变化,不断通过存量调整和变量调整(增量或减量)的手段确保财务结构的动态优化，确定合理的负债比例，负债过多,容易造成资金周转困难；负债过少,会限制企业的长期发展。应当恰当地选择资本结构,重视资产负债表上的风险和收益分配,增加对外部风险的抵抗能力，合理定位企业的发展目标。同时,企业在资金运用上要维持一定的付现能力,以保证日常资金周转需要。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整,使其保持合理的比例，使负债水平始终保持在一个合理的水平上,不能超过自身的承受能力。一旦超过临界点,加大负债比率会成为财务危机的前兆。中小企业受企业规模的限制,承受财务风险的能力比较低,因此,形成合理的资本结构,确定合理的负债比例尤为重要。企业的长期发展需要外来和自有资金的相互配合,既要借债,又不能借得太多,企业应对长、短期负债的赢利能力与风险进行权衡,以确定合理的举债比例和资本结构。
六、加强财务控制
由于中小企业与大企业的财务控制能力原本就处于不同的水平上，中小企业必须严格执行会计法规，强化会计制度约束对防范企业财务行为。财务控制是现代控制论在财务管理活动中的应用，是财务管理的核心，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。由于受企业规模和人员素质的限制，中小企业的财务控制存在诸多缺陷，如缺乏良好的现金控制计划、存货控制薄弱等等。当前许多中小企业的财务控制流程与业务流程是脱节的，企业无法对业务活动实施实时监控，很可能导致采购、生产、销售等各价值链环节的失控。中小企业财务控制的方法需要创新，将财务控制流程与业务流程紧密结合起来，让财务活动嵌入业务活动，在企业各个环节中建立全方位的财务控制体系，完善企业的财务控制制度。
七、进行科学决策，防范投资风险
随着竞争的加剧,经营风险加大,必然要求谨慎控制财务风险,中小企业投资要面向市场，正确进行投资决策，努力降低投资风险。合理进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应合理配置,这样才能产生最佳经营效果，不能用短期借款来购买固定资产,这样会造成借款到期而投入的资金还末收回,势必要从其他渠道筹集资金来偿还短期借款，从而导致资金周转困难。中小企业在投资活动中要讲求不同方案的比较收益,充分考虑每个备选方案的利弊以及相关效益与风险,作出科学决策，达到防范投资风险的目的，随着以高新技术产业为内容的风险投资比例将大幅度增加,而投资风险也将与日俱增,控制财务风险应成为财务管理工作的核心。在投资方式上应分散资金投向、降低投资风险,待企业积累的资本达到一定规模后,再搞多元化经营。中小企业投资项目应注意风险的评估和防范,既要考虑短、平、快项目,也要考虑能提高长期竞争力和有增长潜力的项目。
综上所述，随着社会主义市场经济的发展中小企业发展机遇与挑战并存，中小企业要善于把握机遇,解放思想,扬长避短,抢占先机,制定有效的企业财务战略,筹集和运用好资金,提高资金的使用效率,中小企业强烈的成长意愿与技术开发能力、市场开拓能力及管理能力之间存在着矛盾,切忌操之过急,盲目扩展，必须做好科学投资决策，采取积极稳健的理财策略。在激烈的市场中不可盲目地追求“高大全”的企业类型，应当针对中小企业自身的特点，集中财力有所选择，发挥自身优势与专业特色，进行专业化经营,提高市场占有率,进行科学决策，优化投资结构，防范投资风险，规范企业财务行为，积极进行财务管理创新。