逆向会计职业判断：成因探析及应对策略选择
新企业会计准则的主要变化之一是会计自由裁量权加大，更加依赖会计职业判断。会计职业判断涉及公司的契约成本，影响经理人员的决策行为，改变公司投资与经营活动，最终对公司的价值产生影响。恰当的会计职业判断能够公允地反映客观发生的经济事项的实质，为利益相关者提供“真实”的会计信息，从而对有限的经济资源进行合理配置。但因为会计契约的不完全性等多种因素影响，企业管理者往往会权衡背离标准带来的收益，而选择“合 法”背离会计规则的逆向会计职业判断行为，以实现某些特定目标。
本文作者首先通过对会计契约机制和会计不确定性的分析，界定了逆向会计职业判断：企业管理层面临不确定会计事项时，在会计法规和相关法律允许的范围内，通过会计估计、会计政策选择等手段，为达到公司效用或市场价值最大化目标，对会计事项处理和财务报表的编制等进行判断选择的过程。
接着，作者探讨了逆向会计职业判断的成因，认为主要在以下的层面：1.会计层面提供了可能或机会。2.制度层面提供了直接推力。3.执行层面提供了间接激励。
最后作者提出了逆向会计职业判断的应对策略：会计层面上完善会计契约的内在机制；制度层面上建立有效的公司治理保障机制；执行层面架构有效会计契约履行机制。
（刘剑敏整理自《经济管理》2008年第23～24期，作者：王素玲）
