2007年《税法》教材与2006年相比，整体结构未发生调整，仍然是十八章的内容；但增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税都补充增加了一些新的规定，这些补充规定对于《税法》考试的计算题和综合题有重要影响，特别是企业所得税申报表的改变，对今年企业所得税影响较大，考生要特别给予重视。

《税法》课程中，增值税、企业所得税、外商投资及外国企业所得税、个人所得税是第一个层次的税种，约占５０％的分值；营业税、消费税、印花税和征管法是第二个层次的税种，约占２５％左右的分值；针对这六章必须认真研读，反复推敲，认真领会税法的政策精神。

一、增值税一般纳税人视同销售行为与进项税额转出

一般纳税人采用标准计税方法计算应纳增值税额，其计算公式如下：

应纳税额 ＝ 当期销项税额-当期进项税额

应纳税额为正数缴税，应纳税额为负数结转下期继续抵扣

正确计算一般纳税人应纳增值税额，应掌握九个关键问题：销售额的内容、销售额不包括的内容、特殊销售行为、视同销售行为、销售额确认的时间、准予扣除的进项税额、不准予扣除的进项税额、进项税额转出、进项税额申报时间。

（一）视同销售货物行为

下列八种视同销售货物行为，考生必须熟练掌握，考试中主要是计算题和综合题。

1．将货物交付他人代销。

2．销售代销货物。

【注释】

第一，代销与经销不同。

第二，将货物交付他人代销，掌握三点内容：①收到代销清单时，开具增值税专用发票；②未收到代销清单时开具增值税专用发票，开票当期计缴增值税；③不得从销售额中“坐支”代销手续费。

第三，销售代销货物，掌握三点内容：①取得代销手续费，计缴营业税；②不得将销售额滞后入账；③取得增值税专用发票，才能申报抵扣进项税额。

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

[注释]应于移送时，计缴增值税。

4．将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

5．将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

6．将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

7．将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

8．将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

（二）进项税额转出

二、消费税委托加工业务的税务处理

（一）什么是委托加工

首先要求考生准确把握委托加工的含义。

（二）判断标准

（三）代收代缴税款

（四）正确计算代收代缴税款

（五）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，其已纳税款的抵扣

三、企业所得税中的难点

（一）纳税人接受非货币性捐赠

（二）计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数

（三）公益、救济性捐赠限额的计算

（四）企业股权投资的税务处理

1.股权投资所得的税务处理。

2.股权投资转让所得和损失的税务处理。

（五）企业债务重组业务所得税处理办法

四、外商投资及外国企业所得税的难点

外商投资及外国企业所得税也是税法考试中重点税种之一。历年考试中各种题型都会出现，特别是作为综合题型出现。题量4-6题,分值12-15分左右。近两年来，本章出题通常与增值税、消费税结合出计算题，与增值税、消费税、土地增值税、印花税、城镇土地使用税结合出综合题。因此，难度较以前有所提高。考生复习时要掌握每个政策要点及不同政策的结合运用，本章真正的难点在税收优惠政策，如生产性外商投资企业的优惠与追加投资的税收优惠，产品出口企业和先进技术企业的税收优惠，再投资退税的税收优惠。2006年，本章18分的安排说明了它的重要性。今年要保持税法考试的难度，我认为还会延续2006年的出题思路。

五、个人所得税的难点

个人所得税是税法考试的重点税种之一。历年考试中各种题型均出现过，特别是个人所得税的计算题、综合题都是重点，而综合题常与税收征收管理法相联系。题量4-6题,分值8-10分左右。本章的主要类型题有三类：个人综合收入应纳个人所得税，承租承包经营者应纳个人所得税和个人独资企业应纳个人所得税。其中，个人综合收入应纳个人所得税可与营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税、城镇土地使用税结合出计算题；承租承包经营者应纳个人所得税可以和流转税、企业所得税、税收征管法结合出综合题。外籍来华人员应纳的个人所得税通常以单选性的计算题出现。而税收优惠政策主要是选择题或与计算题相结合。