作者：[易庭源]

美国会计学界流行“信息系统论”，我国早已引进这一观点；上世纪８０年代，杨纪琬与阎达五教授首倡“管理活动论”，具有深远战略意义。可惜“两论”长期对立。



李孝林、孙芳城、邓腾江、孔庆林等同志合著《会计基本理论比较》（立信会计出版社，２００２年２月第２版）一书，主张“两论”结合，形成“会计是以处理价值信息为基础的控制系统论”。



首先，会计核算是对会计对象（价值运动）各要素具体内容，即劳动时间（价值）的消耗量和劳动成果，以货币为统一的价值尺度，进行确认、记录、报告、分析，提供翔实完备的价值信息。



然后，根据这一实际的价值信息，对企业下年度的经济流动，以“节约劳动时间规律”为动因与目标，进行会计控制，即要求对会计对象要素具体内容，详加规划、调节、监督、考评，以期强化管理，促使企业努力节约劳动时间，提高经济效益。



两手抓，就建立了前后一贯的具有中国特色的会计理论与方法体系。



全书１４章，３２６千字。其中：第７至１１章，是以社会主义市场经济环境与会计目标为起点，建立会计制度理论框架，精辟地说明“统一会计制度理论”和“会计规范”等问题。第１２至１４章，则是以会计对象为基础，建立前后一贯的会计基础理论体系，深入地剖析复式记账理论、会计账户理论、财务报告理论，特别是将“系统论”、“耗散结构论”、“协同论”引入复式记账原理的研究，颇有独到之处。



江泽民同志在十六大报告中指出，“在社会主义条件下发展市场经济，是前无古人的伟大创举……”。在这波澜壮阔的改革开放运动中，李孝林、孙芳城、邓腾江、孔庆林等同志，坚持在社会主义市场经济体制的客观环境下，“两论”结合，建立具有中国特色的会计理论与方法体系，与时俱进，开拓创新，可喜可贺。