[摘要]:本文以医院现金流量管理为研究对象,对与此相关的内容进行了介绍。文章主要阐述了医院现金流量的特点、医院现金流量的要素以及医院在不同发展阶段的现金流量管理原则,旨在为医院现金流量管理问题提供一定的指导和借鉴。
　　[关键词]:医院;现金流量;管理
　　
　　一、医院现金流量的特点
　　
　　医院转变成为自收自支单位后,虽然在经营上有相当大的自主权,但国家作为投资者对医院的资产仍然拥有控制权,因此,现金流量的控制并不完全是医院的自主行为。与一般企业相比,医院的现金流量具有以下五个特点:
　　
　　1、社会效益与经济效益相结合,往往造成医院的现金流入与收益不匹配。
　　对于企业来说,应付账款是企业主观赊销行为的结果,而对于医院来说,应收医疗款主要是其执行社会保障这一功能引起的,是不可避免的。因此医院每期的收益往往与现金流入有着较大差距。例如,医疗保险制度的实行,使医院产生大量医保欠费,另外。由于实施人道救助和福利性优惠措施,使得医院部分服务不能收取费用。
　　
　　2、现金流入的缺口与政策性补偿不同步。
　　医院由于执行社会保障功能而受到免税优惠,这种优惠,其实是减少医院的现金流出。另外,上级部门和残联等福利性基金会也会对医院的收入缺口给予补偿,但这种补偿是有限的,而且是在几个会计期间后以补贴的形式流入医院。
　　
　　3、投资活动和经营活动现金流量大,筹资活动现金流量较少。
　　医疗设备价值高昂,医用房屋也要求有特定的配置,因此,医院的投资活动产生的现金流出量很大。另外。由于药品、卫生材料等医疗物资价值高,而且不允许缺货,因此,占用了大量的流动资金。相比之下,由于医院主要依靠自身积累资金(留存收益)来发展壮大规模的,加上规避财务风险的原因,因此筹资活动产生的现金流量相对较少。
　　
　　4、投资活动支付的现金,主要是在经营活动中形成回流。
　　医院以实业性投资为主,投资回收期长,其创造的现金流入主要是在“医疗经营活动现金流入”中反映,例如,购置、大型固定资产所支付的现金,是通过检查收入、手术收入等形成现金回流。
　　
　　5、资金周转水平与医疗技术水平相关。
　　医院的技术水平越先进。病人的住院天数越短,病床周转率越高,从而医疗服务所消耗的资源就越早得以弥补,现金流入与现金流出不匹配的时间也就缩短。可以说,医院的资金周转水平与医院的技术水平是直接相关的。比照一般企业现金流量的分类,可以将影响医院现金流量状况的要素划分为:医院经营(包括医药购销)活动产生的现金流量、医院投资活动产生的现金流量和医院筹资活动(包括财政拨款)产生的现金流量。
　　
　　二、医院现金流量的要素
　　
　　医院经营活动产生的现金流量是医院通过提供医疗服务、购销药品、进行教学和科研以及其他与经营有关的活动产生的现金流量。它表明医院在不动用上级拨款,通过自身经营活动产生的现金流量是否能够维持经营、偿还债务,对外投资等。经营活动的现金流入主要包括提供医疗服务和销售药品收到的现金、进行教学和科研活动收到的现金,以及其他与经营活动有关的业务中获取的现金。经营活动的现金流出主要包括万元以下设备购置及维修支付的现金、购买药品及其他库存物资支付的现金、支付给职工的工资及福利开支,支付教学科研活动的现金以及其他与经营活动有关的业务中支付的现金。
　　医院投资活动产生的现金流量是医院短期投资和长期投资的取得与处置、固定资产的购建与处置,以及无形资产的购置与转让产生的现金流量。通过单独反映投资活动产生的现金流量,能了解医院为获得未来收益和现金流量而导致对外投资或内部长期资产投资的程度,以及以前对外投资所带来的现金流入信息。投资活动产生的现金流入包括收回对外投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他资产所收回的现金,以及其他与投资活动有关业务中收到的现金。投资活动产生的现金流出包括购置万元以上大型设备支付的现金、在建工程所支付的现金、购置无形资产支付的现金、对一外投资所支付的现金,以及其他与投资活动有关业务中支付的现金。
　　医院筹资活动产生的现金流量是指医院吸收上级财政拨款(专项)、银行借款的借入与偿还,股权融资与股利分配等产生的现金流量。其主要内容包括:财政拨入的现金(专项)、借款所收到的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金、偿还借款所支付的现金、偿付利息所支付的现金、融资租赁所支付的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金。筹资活动产生的现金流量,能反映医院吸收上级拨款与银行借款的规模与能力,以及医院为获得此类现金流入付出的代价。　三、医院在不同发展阶段的现金流量管理原则
　　
　　1、创建期
　　在筹建期间,医院需要对房屋和医疗设施进行建设投资和相应地完善、扩展组织结构,这些都需要大量的资金支持,因此筹资活动和投资活动是主要的。投资活动的现金流出会大于现金流入,表现为现金净流量为负数。同时在此阶段筹资,可能会得到风险投资基金的支持,因此筹资活动的现金净流量为正数,但筹资方式还是很受限制,筹资压力依然十分巨大。本阶段的现金流量管理工作应以筹集资金为主,同时作好项目可行性分析和决策。
　　
　　2、成长期
　　经营活动的现金净流量表现为正数,投资活动现金净流量则表现为正负相间。因为该时期医院虽仍会发生大量的研究开发支出,但由于创建期,医院产品占据了市场而积累的闲置资金,使得医院有能力并有机会开始进行债权性或股权性投资,并在此阶段开始取得投资收益,因此有可能使投资活动的现金净流量表现为正数,但总体上说,投资活动的现金净流量应是正负相间的,这也是医院投资活动开始步入正轨的体现。为了生存,该时期的医院还必须在一定时期内保持筹资资金的高速增长,但前一个时期举借的债务性资金也在该时期到了偿还的时期,而且随着医院的发展壮大,分配股利的现金需求在该时期有了显著的增长,因此该时期的筹资现金净流量将可能出现负数,此时的医院由于所处竞争环境不同,往往决定了其相应的现金流量管理任务不同。
　　
　　3、成熟期
　　当医院进入正常的经营犷期,经营活动产生的现金流入量将成为医院资金运动的主流。经营活动的现金净流量将在此阶段达到历史上最高的水平,以前期间的投资在该期间也可能到期收回,因此投资活动的现金净流量再次为正数。在这个阶段不再需要大量的筹集资金,面临的问题是安排偿还资金,或支付利润,因此筹资活动的现金净流量将首次表现为负数。医院在该阶段已经取得了生存和发展所必需的市场占有率,医院应以自身整体的加速发展作为战略总目标。这时医院现金流量管理的工作主要问题是实现资金有效的内部控制和运筹管理,并服务于医院的快速发展,相应地把主要精力放在谋求自由现金流量最大化。