11月7日至8日，由北京国家会计学院主办、《中国会计报》协办的主题为“全球经济调整与中国企业的财务战略”的2009年会计高层论坛在北京国家会计学院举行。在全球经济面临深刻调整、国内外经济形势处于转变期的当下，来自会计界的专家以及实务界的代表们汇聚一堂，深入探讨中国企业应对危机和发展壮大之计。

“管理会计不光能创造价值，做不好的话还会破坏企业价值。”11月7日下午，在北京国家会计学院一场主题为“现代管理会计在中国的应用与发展”的论坛交流会上，从事管理会计研究多年的清华大学会计学教授于增彪作出如此论断。

在经济运行缓慢回升的形势下，企业到底该如何运用管理会计的理论和方法加强财务管理？在这个论坛上，政府、企业和学界都给出了各自的看法。

别触碰企业财务安全的底线

“今年1月至9月，我国企业经济运行止住了下跌的幅度，并开始缓慢回升。但如果要说金融危机已经过去了、企业已经良好了，可能为时过早。”财政部企业司制度处处长赖永添在分析相关经济数据后，指出了企业可能面临的财务风险，包括应付账款增加、利息保障倍数下降、资产营运速度减慢、资产结构调整缓慢等。

赖永添还指出：“从财务风险来看，企业要处理好资产流动性和企业偿债能力问题，这其中的核心就是现金。所以，在应对金融危机的财务管理举措方面，我们首先要认识到以现金流为核心、增强风险免疫力的重要性。”针对这些风险，赖永添给出了一系列解决办法：以金融危机为契机，调整完善企业发展战略，然后以其指导企业的财务行为，健全财务运行机制、决策机制、控制机制、激励机制和监督机制；围绕财务管理要素，健全内部财务制度；推进分配体制改革，建立自主创新机制；加强财务人才培养，提高财务管理能力；建立财务评估制度，前移风险管理关口。

此外，在赖永添看来，抓住机遇推进企业并购重组、总结经验加强金融衍生品投资管理、改进和加强企业对外担保业务的管理、强化企业往来账款管理、缓解企业存货压力、加强企业的成本控制、落实国家财税和产业等政策、加强企业财务分析和风险预测等，也是企业应该重点把握的方面。

司库管理把企业资金叫醒

行业龙头企业中石油目前正在干一件大事，那就是“全面集中，统一规范”，除了会计一级集中核算是重中之重，其司库建设也是3年之内计划完成的主要项目。中石油财务资产部副主任刘戬与论坛参会人员分享了中石油在资金管理方面的做法与心得。

“司库管理的几个阶段大概是这样的：以财务公司为平台，财务公司其实是一个内部银行，严格来讲就是司库；实现集中结算，现在所有成员企业之间的结算也放在财务公司；建立集团公司统一的资金池，将资金实际转移到总部，资金池在资金集中管理方面发挥着重要的作用；统一信息系统，我们所有的银行信息，主要是资金信息，都要集中在司库当中来；实现对收支的全过程监控；按照板块来管理，建立三级行政、两级业务的体系。”近年来，中石油提出了建设综合性国际能源公司的战略发展目标，而要实现这个目标，财务管理和资金的支持非常重要。“司库建设主要就是为了解决这个问题。但司库建设是一个全球性的工程，并不是一个点，会面临外汇管制、资金税收等问题，这也是中石油下一步要深入研究的问题。”

成本管理不等于降低成本

而对于金融危机中企业普遍采取的降低成本的方法—— —裁员降薪，于增彪并不太认同。“我们应该摒弃将成本管理等同降低成本、将降低成本等同减员增效、将减员增效等同压低生产工人工资的偏狭理念。”于增彪认为，应该借鉴美国作业成本理念，实行流程管理，以压缩非生产人员，降低制造费用和管理费用，从而达到用流程优化降低成本的目的。另外，建立投资决策评价跟踪系统以及与关联方间的伙伴关系，以保证投资全过程的高效率，这也是成本控制的重要方面。

于增彪还提出，规范的企业有内控制度、财务制度，有战略规划、薪酬与奖励制度，但它们绝对不能散开，一定要集中起来。“比如内部控制、市场和技术这三件事，市场打开了，技术上升到一定程度，内部控制其实也变得有条有理了。”越是在危急关头，越不要忽略了企业的社会责任。“企业承担社会责任是一种新的赚钱方式。不要以为承担社会责任就是做好事，社会责任包括经济责任、法律责任、道德责任、慈善责任。”于增彪用汶川大地震中王老吉的表现佐证了这一点。