作者：范松林

上海会计2002.4

加强企业会计基础管理述要

范松林

为了贯彻《会计法》，加强会计监督，我们在预算管理、成本管理、资金管理等方面提出了严格财务基础管理的措施，具体内容如下：

一、加强会计核算管理，强化内部会计控制

《中华人民共和国会计法》第四章第二十七条明确规定；“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”根据此规定，我们强化内部控制，健全和完善与新形势要求相适应的内部会计监督制度，体现在以下几个方面：

1．强化内部控制，不做假帐。我们在以下方面加强内部控制：（1）组织结构控制。确定组织形式，明确职责划分，遵循不相容职务相分离的原则。（2）授权批准控制。单位在处理的每项经济业务，都必须有相应的授权批准程序，以保证每项经济业务的合法性。（3）会计记录控制。建立岗位责任制，进行科学分工，以保证所有会计信息所反映的经济业务均及时、完整、准确、合法。（4）资产保护控制。严格限制对资产的接触，未经授权批准的人员不得接触资产；定期盘点保证帐实相符。（5）预算控制。单位各部门编制预算，由管理最高层负责决策，内部审计部门负责监督预算的执行。（6）风险控制。对每一项经营决策和筹资决策都必须经过严格的可行性研究方可做出决定，尽量采取措施避免风险。（7）检查、评价内部控制。各单位通过内部审计来检查内控制度是否健全和行之有效，其标准是否恰当，并形成调查结论、意见和建议，供管理部门参考，以改进内部控制。

2．明确相关人员在内部会计监督中的职责权限。《会计法》第四章第二十八条规定：“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责权限，该条又规定：“会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。”

结合公司生产和销售的实际情况，我们要求财务人员在实际工作中应当严格按照规定处理所经办的每一项会计业务，使不同岗位会计工作相互制约、相互印证，每月令人负责稽核不同来源的会计资料，并按时将其整理、装订、归档；严格计算机会计处理系统的管理，做到使用和维护分离，未经授权不得接触，以保护会计系统的安全运行；不断加强内部会计监督，积极配合有关行政机关和管理部门的外部会计监督；通过上述实际行动切实保证所有会计凭证、帐簿、报表等会计资料的真实、合法、完整、准确。

二、加强月度预算管理，提高预算控制精度

我们紧紧围绕价值最大化这个主题，抓好预算管理。预算编制各责任部门在上月末定出下月的预算目标，由财务室汇编月预算利润报表，并召集各责任者对责任指标予以确认后，上报预算管理领导小组审核批准。预算管理工作小组将月考核实绩报告预算管理领导小组。

1．成立预算管理领导小组及工作小组，由经理任领导小组组长，工作小组成员由财务、营销、生产计划人员组成。

2．预算管理目标。预算利润以月预算目标值的完成率为考核标准。预算完成率不达标，部门管理和责任者的获奖额同步下浮。

3．制定预算指标责任分解及考核办法。销售价格由营销室负责，预测成本由财务室负责，生产准发量由生技室负责，销售量由营销室、财务室负责。销售价格、销售量、准发量指标月度完成出现负数，在月度总利润完成率大于100％的前提下，负数范围内的项目不予考核。

4．变财务部门一家管预算为全厂各部门（如：营销室、生技室、各分厂）共同管预算。我们实行的月预算分析会的办法，发挥了各职能部门的作用，对控制月预算指标的完成和下月滚动预算指标的制定创造了条件，加强了共同实现预算指标的责任性。

三、加强成本管理基础工作，实现公司价值最大化

我们提出了成本管理目标：“降成本，拓市场，增效益”。并制定了成本管理方针，加强成本的“事前预测、事中控制、事后分析”。

l．成本管理方针。一是完善预算管理制度：规范月度成本、收入、利润滚动预算管理制度，以预算为龙头对“量一本一利”进行分析、控制，并对管理部门加以考核。二是坚持成本市场理念：跟踪明细品种的成本、市场价格，并计算毛利以及揭示出毛利大的产品，为领导在品种、产量、价格方面的决策提供依据。三是有效反映管理成本：及时揭示出由于管理上的原因引起的成本变动，从降低成本的角度提出理顺管理的思路，落实管理部门的成本责任，为管理部门降低管理成本加压。四是争创年效益最大化：一方面是降低成本，另一方面确保销售价格及销售量预算的实现，以保证年度利润预算的完成。

2．成本管理形成的四个特点。“实”——在实际成本的基础上实实在在地降成本；“准”——标准做得准，成本核算准确，存在的问题找得准，措施要得力；“新”——成本管理要创新，向管理要效益；“严”——指标要严，考核要严。

3．建立成本管理网络，发挥长期在现场指挥生产的白班作业长的作用。确定白班作业长为现场降成本的主要责任者，改变传统的单纯由财务人员、车间核算员管理成本的模式。成本的预算、分析，降低成本的措施也由每月两次的白班作业长成本分析会上研讨解决。实践证明，由白班作业长管理成本能够做到各项消耗数据准确、降本措施贯彻得力。

4．加强成本分析。经过几年的推广成本管理，现在由作业长作出的成本分析已可以算到几角几分；各项指标的分解和各项费用发生额也比较准确，在重点指标的管理和成本考核上有创新。

5．严格考核。各月因成本精度超标的车间在成本考核奖里体现。

四、加强资金风险管理，提高资金使用效率

我们将保证资金安全、避免资金风险放在资金管理的首位，以保证资金的迅速回笼。

1．规避资金风险。为了避免资金风险，我们将进一步加强对代理商的监控，加快商业汇票的兑现速度，确保资金安全：（l）结合市场销售情况，及时调整订货政策，代理商订货时，要收取一定比例的现款，减少商业汇票留存总额；（2）加强对代理商的资信调查，定期走访代理商，每月审查代理商的资产负债表和损益表，监控代理商的财务状况，掌握代理商的应收帐款和存货库存情况，保证宝钢的资金安全；（3）每月督促代理商及时承兑到期商业汇票，并根据代理商的票据承兑情况，给予相应的订货政策和结算政策；（4）与代理商形成定期对帐制度，按照合同，代理商每期（季）合同结束后，根据代理商订货收款和合同结算情况，确定每期（季）合同结束后的欠款情况，并予以结清；（5）每月根据销售部门数据，统计代理商的实际未发货量，再与财务预收帐款的帐面数核对，以便检验代理商的预收货款是否收足，或者是否存在超发货问题。

2．加强应收帐款管理。我们制订了应收帐款管理办法，全面分析了应收帐款形成的原因，并制订了降低应收帐款的预防措施，同时明确了应收帐款的管理责任。主要措施有：（l）尽量缩短政策性原因所产生的应收帐款的回收周期，要形成联系催款的制度并落实到人，争取与用户协商制定双方可确认操作的结算方式和付款期限；（2）仓库严格按照订货量发货，对一次性用户不允许超发；（3）财务人员在收款时，应严格按照订货的品种、规格计算应收货款，充分考虑运费计价；（4）加强对收取商业汇票订货的用户管理，控制商业汇票的收取额度，防止退票；（5）杜绝发生政策外的无款合同的产生；如有特殊情况，应经领导批准方可签订合同，在发货和结算开票以前收款到位，并将有关信息通知财务；（6）财务室负责与用户应收帐款的对帐，要做到按期、按月、按合同进行应收帐款的结算，负责应收帐款的准确性；（7）营销人员应及时跟踪掌握本人负责的合同的付款、生产、发货和欠款情况，了解用户的企业经营状况，并采取预防产生应收帐款坏帐的措施；（8）营销室应制订应收帐款清欠计划，将发生的应收帐款，落实给具体经办的业务人员负责追讨清欠，并将清欠结果报告给领导，同时将有关信息反馈给财务室；（9）财务室每月及时向营销室通报应收帐款明细帐，营销室应按月进行应收帐款分析，并根据应收帐款的情况相应调整销售政策。

（作者单位：宝钢钢管分公司财务室）