针对科研项目资金越来越多,资金来源渠道越来越复杂,科研项目核算与管理的难度越来越大的现状。本人在会计核算与财务管理工作过程中摸索出的一套帐务设置方法,现在写个体会,与大家共勉,希望能起到抛砖引玉的作用。
　　
　　一、帐务处理中项目管理的“概念”与预算项目的区别
　　
　　帐务项目管理是财务人员根据政府收支分类改革的相关规定,结合本单位财务管理的特点与目的,以帐务核算系统化为手段,按资金的某种性质、来源、用途或形式,把资金进行分类核算与管理的财务活动。它与科研事业单位预算支出中的项目有外延上的区别,帐务处理的项目支出应该包括预算功能科目的基本支出和项目支出,这主要是为了方便帐务会计处理,以便达到资金管理的目的而做出的一种“假设”。
　　项目的分类,只按帐务处理的实用性分类,因为财务管理系统存在的缺陷,项目的分类也被动的接受了它的极限性,在用友ERPU8财务管理系统中所做的项目分类属于非严格概念性范畴,或者说打破项目概念的界限。
　　根据资金来源渠道的不同,科研项目大致上可分为如下几类,1、财政拨款资金项目,是指使用直接从上级财政取得拨款的科研项目,也称为纵向来源资金的科研项目;2、自筹资金项目,是指使用单位的历年创收结余资金、当年的事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入等资金的科研项目;3、综合资金项目,是指既有财政资金,又有自筹资金,还有资金来源只知道方向而不必区分其资金性质的资金,主要是一些没有上下级关系的,科研单位之间的,科研单位与企业之间等关系的科研项目,也称为横向资金来源的科研项目。
　　根据政府收支分类改革规定,年度预算的预算功能科目及预算经济分类科目的内容,使科研项目帐务设置尽可能的接近预算的形式,力求会计核算结果与预算目标的趋同,在以成本核算为基础,通过项目核算,是有力控制科研项目成本的手段。
　　
　　二、项目帐务设置
　　
　　(一)会计科目设置
　　按财政部规定,事业支出会计科目下设基本支出,项目支出两个二级科目。基本支出和项目支出科目下都同时设有相同的三级经济分类科目,即是按预算支出的经济分类模式设置三级科目,把每个末级科目都设成项目核算(如果有部门核算的也同时设为部门核算),在REPU8财务管理系统里,具体设置举例如下表。
　　(二)项目设置
　　以ERPU8为例,首先,设置项目的级次,一般项目都要设为三级以上,级次代码为233(一级2位数、二级3位数、三级3位数)或更多,单位可根据具体项目多少来设置级次。其次,项目按资金来源分为几类,如:财政拨款资金项目,自筹资金项目,综合资金项目。第三,具体项目根据明细情况归类到二级类名下,如果还需要分级的再次往细项分级。如:科研启动费为末级,科技基金下的XX课题为末级,修购专项下的XX维修项目为末级等等。
　　根据项目级次,资金分类,项目明细等要素,列举中国热带农业科学院本级核算单位的项目设置简表如下。
　　项目设置简表
　　项目编号规则:XX XXX XXX
　　
　　
　　三、会计分录的实现
　　
　　在会计帐务处理时,只要在做会计分录的过程中,按电脑页面提示就能实现,科目设置为按项目核算后,只要涉及的是项目核算的科目,项目选择窗口就会弹出,可供录入员按业务的需要,选定项目名称进行处理。
　　
　　四、项目帐务设置时,应该注意REPU8财务管理系统存在的极限性问题
　　
　　(一)项目大类与科目存在唯一对应关系。由于ERPU8系统的科目对应项目大类存在唯一性,所以项目设置时必需考虑项目核算的完整、帐务查询的方便、数据统计的及时等要求。对于不同科目核算的不同项目,可以按项目大类来设置,但笔者实践过程中发现,项目大类设置,应以整个帐套只设一个项目大类为宜,而在项目大类的下一级再设置若干个项目分类二级类,可见,二级分类才是真正的项目类型;因为科目的核算与项目之间不必使用唯一对应关系,从系统性考虑,科目与项目的对应关系以多对多的线性关系最为科学。
　　(二)项目分析功能相对薄弱。无法同时实现多科目对应多项目的明细精确性分析,查询结果相对模糊,查询分析条件相对刻板,只由系统给出的几个,不能由使用者按要求灵活组合;在记账前无法实现项目数据的综合分析也不够科学,所谓的分析,就应该是不管记账前和记账后都应该可以查询到所需数据,使用者才觉得功能更加友好。
　　(三)无法实现项目预算的实时监控。预算的实时监控是单位财务管理的重要环节,如果财务系统在核算时无法实现实时监控,势必要求财务人员在财务系统外进行数据处理,以便对预算进监控,这就会增加财务会计人员的工作量,如果财务系统可以做到预算的实时监控,例如,一个项目支出时,在录入会计凭证的时候就提示预算的收入、支出、结余数据,是会计人员一目了然,对超支的项目给予警告提示,做到事前监控,为财务管理者做决定将是非常有利的。
　　
　　参考文献
　　[1]《2008年政府收支分类科目》财政部定制,中国财政经济出版社,2007年7月
　　[2]《科学事业单位财务管理实用手册》财政部,国家科委编制,当代中国出版社,1997年10月
　　[3]《财政国库管理制度改革培训资料选编》农业部财,司编 2003年9月